Бухгалтерские проводки с отражением ндс

Содержание
  1. Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году
  2. Типовые проводки по отражению НДС
  3. Пример учета НДС с проводками
  4. Проводки по НДС: учет, начисление, уплата
  5. На каком счете отражается НДС
  6. Проводки по НДС в 2019 году
  7. Как начислить НДС и сделать проводки по реализации
  8. Как отразить вычеты по НДС
  9. Как сделать проводки по НДС с полученных авансов
  10. Как учесть НДС с перечисленных авансов
  11. Какие сделать проводки при восстановлении и уплате НДС
  12. Как провести возмещение НДС
  13. Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога
  14. Проводки НДС. Основные правила
  15. Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям
  16. Типовые проводки для учета НДС по продажам
  17. Если НДС начислен налоговыми агентами
  18. Типовые проводки по НДС при возврате товара
  19. Проводки по НДС от А до Я для чайника
  20. Что из себя представляет НДС начисленный
  21. Ндс к возмещению
  22. Ндс с авансов полученных
  23. Ндс с авансов выданных
  24. Пени по НДС
  25. Ндс налогового агента
  26. Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате
  27. Бухгалтерские проводки по НДС: примеры
  28. Счета, на которых учитывают налог
  29. Механизм НДС
  30. Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности
  31. Ндс с реализации: проводки
  32. Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки
  33. Начисление пени по НДС: проводки
  34. Бухучет НДС при возврате товара

Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году

Бухгалтерские проводки с отражением ндс

> налоговый учет > Бухгалтерские проводки по учету НДС (с примерами) в 2019 году

Что такое налог на добавленную стоимость, и зачем он нужен, мы разбирались здесь. В рамках этой статьи рассмотрим, как происходит в бухгалтерии учет НДС, какие проводки отражаются в бухгалтерском учете. Также здесь вы найдете пример учета налога с покупаемых и реализуемых товаров с проводками (начисление и возмещение налога на добавленную стоимость).

Для учета расчетов по налогу на добавленную стоимость используется счет 68 «Расчеты по налогам и сборам», на котором открывается отдельные субсчет 68.НДС, по кредиту которого происходит начисление налога для уплаты в бюджет, по дебету отражается его уплата, а также суммы, направленные на возмещение из бюджета.

О том, какие проводки выполняются при учете НДС с авансов полученных и выданных смотрите здесь.

Онлайн калькулятор НДС – мгновенный расчет налога прямо на сайте.

Типовые проводки по отражению НДС

Организация в процессе своей деятельности сталкивается с налогом на добавленную стоимость в следующих случаях: продавая покупателям товары, продукцию (оказывая услуги, выполняя работы) и приобретая у поставщика товары (работы, услуги).

В первом случае, продавая товар, организация обязана начислить с его стоимости налог и уплатить в бюджет. Начисление НДС отражается следующей проводкой:

То есть начисленный НДС к уплате в бюджет собирается по кредиту счета 68.

Во втором случае, приобретая товар, организация вправе направить НДС к возмещению из бюджета (к вычету), в этом случае из общей суммы приобретения выделяется налог и учитывается отдельно на счете 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» проводкой Д19 К60. После чего НДС направляется к вычету проводка имеет вид Д68.НДС К19.

Как видим, НДС для возмещения из бюджета собирается по дебету счета 68.

Итоговая сумма, которую необходимо уплатить в бюджет, определяется как разность между кредитом и дебетом сч. 68.

Если обороты по кредиту больше оборотов по дебету, то организация должна уплатить налог на добавленную стоимость в бюджет, если обороты по кредиту меньше оборотов по дебету, то государство осталось должным организации.

О том, как рассчитать и как выделить налог на добавленную стоимость из суммы читайте в предыдущей статье.

Пример учета НДС с проводками

Организация купила товар у поставщика за 14750 руб. (с НДС).После чего полностью продала его за 23600 руб. (с НДС).

К данному товару применима ставкаС 18%.

Как происходит учет в данном случае, какие бухгалтерские проводки по НДС нужно сделать (по начислению и возмещению)?

Учет возмещения НДС, предъявляемого поставщиком при покупке товара:

Приобретаемый товар учитывается на сч. 41. Покупая товар у поставщика, организация получает документы, в том числе счет-фактуру, в котором выделена сумма налога на добавленную стоимость. Если организация не освобождена от уплаты НДС, то она имеет право его выделить из суммы и направить к вычету, в этом случае товары на приход ставятся по стоимости без учета налога.

То есть, получив товар и документы от поставщика, организация разбивает стоимость, указанную в документах (14750 руб.), на две составляющие: НДС (2250 руб.

), который учитывается проводкой Д19 К60, и стоимость товаров без НДС (12500 руб.), учет которой отражается проводкой Д41 К60.

Далее организация использует свое право на возмещение НДС из бюджета и направляет его к вычету проводкой Д68.НДС К19.

Еще раз хочется отметить, что выполнить последнюю проводку организация может только на основании счета-фактуры. Если счет-фактуру поставщик не предъявил, то и возместить этот НДС не будет возможности.

https://www.youtube.com/watch?v=jNWAI0s5fTM

Учет начисления НДС при продаже товара:

Далее организация продает товары. Так как продажа товаров относится к обычному виду деятельности предприятия, то для отражения операций по продаже используется сч. 90. Проводки по учету операций по продаже:

  • Д90/2 К41 – списана себестоимость товаров (12500)
  • Д62 К90/1 – отражена сумма выручки от продажи с НДС (23600)
  • Д90/3 К68.НДС – начисление налог с продажи (3600).

По итогам произведенной продажи можно выявить финансовый результат на сч. 90, который определится, как разность между кредитовым и дебетовым оборотами, для нашего примера имеем финансовый результат прибыль = 23600 – 12500 – 3600 = 7500 руб.

Данную прибыль отражаем проводкой Д90/9 К99.

В то же время на счете 68.НДС по дебету отражен налог для возмещения в сумме 2250, по кредиту налог для уплаты в сумме 3600. Итого в бюджет организация должна уплатить 3600 – 2250 = 1350 руб.
Проводки:

Советуем почитать статью об изменениях НДС в 2015 году – по этой ссылке.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/buxgalterskie-provodki-po-uchetu-nds-s-primerami/

Проводки по НДС: учет, начисление, уплата

Бухгалтерские проводки с отражением ндс
Основные проводки по НДС связаны с учетом, начислением и уплатой налога. В статье вы узнаете, как сделать проводки по НДС в 2019 году. 

Что стало с вычетами, льготами по НДС и обратной реализацией: узнайте ответ >>

В случае, если организация работает на общем режиме, она плательщик НДС (ст. 143 НК РФ). Соответственно обязана начислить налог при реализации товаров, работ и услуг, а также получении авансов от покупателей и заказчиков. Как отразить НДС в бухучете и при налогообложении, рассказали эксперты Системы Главбух.

Кроме того, компания вправе принимать к вычету входной налог со стоимости товаров, работ и услуг, а также с выплаченных и зачтенных авансов. Операции с НДС можно разделить на следующие группы:

  • начисление;
  • уплата;
  • отражение входного НДС;
  • вычет;
  • восстановление;
  • возмещение.

Все операции, в том числе учет НДС, компания обязана фиксировать в бухгалтерском учете. Рассмотрим подробно бухгалтерские проводки по НДС. Расскажем, как отражать НДС в бухгалтерском учете, а также как учитывается НДС в бухгалтерском учете.

Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.Дзен

На каком счете отражается НДС

Для учета налога на добавленную стоимость используют счета 68 и 19. Это основные счета учета, но есть и другие, которые участвуют в проводках.

Согласно плану счетов бухгалтерского учета на счете 68 отражают начисление, уплату, вычеты, восстановление и возмещение налога. Для этого к счету 68 открывают специальный субсчет «Расчеты по НДС».

В бухгалтерском учете для входного налога предусмотрен другой счет – 19. На этом счете отражают суммы входного налога по приобретенным товарам, работам и услугам. Таким образом, счет учета НДС – это 68 субсчет «Расчеты по НДС» и 19. Проводки по НДС для чайников ниже.

Проводки по НДС в 2019 году

В 2019 году проводки по НДС в бухучете отражайте по счету 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счету 19. Проводки по НДС для начинающих бухгалтеров с примерами ниже в статье.

Как начислить НДС и сделать проводки по реализации

Компании начисляют налог при реализации товаров, работ и услуг. На основании выставленного счета-фактуры отражают начисленный налог. Какими проводками начислить налог в бухгалтерском учете, рассказали эксперты Системы Главбух.

Проводки по НДС в бухучете зависят от того, на каком счете учитывают реализацию товара, работы или услуги. Бухгалтерский учет НДС различается от того, является выручка основным доходом или прочим.

https://www.youtube.com/watch?v=9GqFofQ7-4U

Начисление НДС при реализации отражайте в корреспонденции с тем счетом, на котором учтены суммы выручки от реализации (прочих доходов), с которых был рассчитан налог. Узнайте, какие проводки сделать в учете >>

Вариант первый – компания отражает реализацию на счете 90 «Продажи». В таком случае по счету 90 субсчету «НДС» будет начислен налог. Проводка следующая:

ДЕБЕТ 90 субсчет 3 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислили НДС к уплате в бюджет с суммы выручки от реализации.

Проводка будет на дату, когда реализовали товар, работы или услуги. Как определить дату продажи товаров, расскажут эксперты Системы Главбух.

Вариант второй – компания отражает реализацию имущества на счете 91 «Прочие доходы и расходы». В этом случае проводка такая:

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислили налог с суммы прочих доходов.

Проводки по начислению делают на основании счетов-фактур и записей в книге продаж.

Как отразить вычеты по НДС

Бухучет НДС также ведется по счету 19. Это счет используют для входного налога по приобретенному имуществу, работам и услугам. В зависимости от вида приобретенного актива, входной налог записывают на разных субсчетах. В какой момент входной НДС можно принять к вычету, рассказали эксперты Системы Главбух.

Например, при покупке основных средств применяют субсчет 1 «Налог на добавленную стоимость при приобретении основных средств».

Для входного налога со стоимости нематериальных активов используют субсчет 2 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным нематериальным активам».

А для налога по прочим ценностям применяют субсчет 3 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам».

Зачли аванс в счет другого договора. Как считать НДС

Минфин разъяснил, как считать НДС, если аванс зачли в счет другого договора. Но выводы чиновников относятся только к покупателю. Мы выяснили в ФНС, как действовать продавцу. Узнайте, как рассчитать НДС >>

Счет учета НДС 19 используют так. Например, компания купила товары, в стоимость которых включен налог на добавленную стоимость. Отражение НДС в бухгалтерском учете выглядит так:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60

– отразили оприходованные товары (по цене без налога);

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

– учли входной НДС, включенный в стоимость товаров.

Входной налог компания вправе поставить к вычету, если у нее есть счет-фактура и объект предназначен для использования в деятельности, облагаемой НДС (ст. 171 и 172 НК РФ). Какие еще требованя нужно соблюдать, чтобы заявить вычет по НДС, рассказали эксперты Системы Главбух.

Если купили товары для продажи, которая будет облагаться налогом на добавленную стоимость, и имеется счет-фактура, принимают к вычету НДС. Проводка следующая:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет 3

– приняли к вычету налог.

Проводки по зачету делают на основании записей в книге покупок.

Как сделать проводки по НДС с полученных авансов

Если компания получила аванс от покупателя или заказчика, она обязана оформить счет-фактуру, сделать запись в книге продаж и начислить налог на добавленную стоимость. Какой счет использовать, поясним далее.

Эксперты на примерах разобрали, как учесть полученные авансы. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Для учета авансового НДС используйте счет 76 «Расчет с разными дебиторами и кредиторами». На дату, когда получили аванс, сделайте следующие проводки:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 62 субсчет «Авансы полученные»

– отразили полученный от покупателя аванс;

ДЕБЕТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– начислили налог с полученного аванса.

Когда отгрузили товары, выполнили работы либо оказали услуги в счет аванса, можно поставить ранее начисленный налог к вычету (п. 5 и 8 ст. 171 НК РФ). Проводки по НДС следующие. Как начислить НДС с авансов в счет предстоящих поставок товаров и заявить вычет по сделке, рассказали эксперты Системы Главбух.

ДЕБЕТ 62 субсчет «Авансы полученные» КРЕДИТ 62 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

– зачли аванс в счет оплаты по договору;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 76 субсчет «Расчеты по НДС с полученных авансов

– зачли налог с полученных авансов.

Организация-покупатель может принять к вычету НДС, перечисленный продавцу в составе аванса или частичной оплаты. Но только при выполнении определенных условий и если покупатель не использует освобождение от уплаты НДС. Узнайте, какие условия нужно выполнить для вычета >>

Как учесть НДС с перечисленных авансов

Если компания перечислила аванс поставщику, она вправе поставить входной НДС к вычету при выполнении трех условий (ст. 171 НК РФ):

  • в договоре предусмотрен аванс;
  • есть счет-фактура от поставщика на сумму аванса;
  • есть платежное поручение на сумму аванса.

Какие еще требования нужно выполнить для того, чтобы заявить вычет с авансов, рассказали эксперты Системы Главбух.

Для учета авансового НДС используйте счет 60 субсчет «Авансы выданные». Бухгалтерские проводки сделайте на дату, когда выполнены все условия, предусматривающие учет НДС. Проводки с примерами такие:

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 51

– перечислили аванс;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 60 субсчет «Авансы выданные»

– зачли налог с выданного аванса.

Как восстанавливать НДС с аванса — новые требования инспекторов

Налоговики требуют от покупателя восстановить НДС с аванса в квартале, когда поставщик отгрузил товары. Независимо от того, есть ли возможность в этом квартале заявить вычет по приобретенным товарам. Узнайте, как заявить вычет с авансов >>

На дату, когда оприходуете товар или услугу в счет аванса, отразите входной налог и поставьте его к вычету. А ранее зачтенный налог с аванса восстановите:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам»

– оприходовали товар;

ДЕБЕТ 19 субсчет 3 КРЕДИТ 60

– учли входной НДС;

ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по выполненным договорам» КРЕДИТ 60 «Авансы выданные»

– зачли выданный аванс в счет оплаты;

Эксперты Системы Главбух в деталях разобрали, как отразить в учете авансы при расчете НДС.

ДЕБЕТ 60 субсчет «Авансы выданные» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановили ранее принятый к вычету НДС с аванса;

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19 субсчет 3

– приняли к вычету входной НДС со стоимости товаров.

Какие сделать проводки при восстановлении и уплате НДС

Чтобы отразить уплату налога на добавленную стоимость, в бухгалтерском учете делают следующие проводки:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 51

– перечислили в бюджет налог.

Эксперты на примерах разобрали, как восстановить НДС в учете. Посмотреть лекцию можно в программе «Ведение учета».

Восстановите ранее принятый к вычету налог, если товар, работа или услуга не будет использована в деятельности, облагаемой налогом. Проводки следующие:

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановили налог, который ранее приняли к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет 2 КРЕДИТ 19

-учли в прочих расходах восстановленную сумму НДС.

Все случаи, когда нужно восстанавливать НДС по сделке, перечислили эксперты Системы Главбух.

Как провести возмещение НДС

Если компания получила возмещение налога на добавленную стоимость из бюджета, сделайте проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– получили сумму возмещенного налога из бюджета.

Если компания зачла переплату по налогу на добавленную стоимость в счет другого налога, бухгалтерская запись будет такая:

ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– зачли переплату по НДС в счет недоимки по налогу на прибыль.

Дорогой коллега, до 12 мая «Главбух» всего 12 990! Успейте оформить годовую подписку выгодно. Узнать больше

На все ваши вопросы с радостью ответят по телефону 8 (800) 222-15-72.

Источник: https://www.glavbukh.ru/art/91498-provodki-nds

Типовые бухгалтерские проводки по НДС: учет налога

Бухгалтерские проводки с отражением ндс

Учет НДС предполагает не только отражение операций в регистрах налогового учета, но и отражение на счетах бухгалтерского учета.

Бухгалтерские проводки по учету НДС необходимы для правильного отражения в учете этого налога при совершении различных операций.

В рамках данной статьи мы вспомним основные проводки по НДС, а также рассмотрим несколько случаев, которые часто встречаются в работе бухгалтера.

Проводки НДС. Основные правила

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Типовые проводки по НДС по продажам

Если НДС начислен налоговыми агентами

Типовые проводки по НДС при возврате товара

Для учета расчетов по НДС используют счет 68 «Расчеты по налогам и сборам» и счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям». К счету 68 создают специальный субсчет 68.НДС.

По кредиту данного счета ведется учет НДС начисленного, а по дебету отражают оплаченный налог и суммы, возмещаемые из бюджета. Счет 19 в бухгалтерском учете применяется для отражения входного налога, полученного от поставщиков, но еще не возмещенного из бюджета.

К счету 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» также открывают субсчета от вида полученных ценностей.

Проводки НДС. Основные правила

Предприятия в своей хозяйственной деятельности сталкиваются с НДС при продаже продукции, товаров, оказании услуг, выполнении работ своим покупателям и подрядчикам (и тогда необходимо с их стоимости начислить НДС), а также при покупке товаров, работ, услуг у поставщиков (беря НДС к вычету).

Начисление НДС по продажам в общем случае будет выглядеть так:

Дебет 90 Кредит 68 (если при продаже актива использовался счет 90 «Продажи»).

Дебет 91 Кредит 68 (если продажа осуществлялась через счет 91 «Прочие доходы и расходы»).

Как видим, НДС, подлежащий уплате в бюджет, действительно накапливается в кредите счета 68.

Когда же мы приобретаем товар, то имеем право возместить налог из бюджета. В этом случае правила учета НДС такие: налог выделяется из суммы покупки и учитывается на счете 19 «НДС по приобретенным ценностям». При этом проводки выглядят так:

Дебет 19 Кредит 60 — отражен НДС по приобретенным ценностям.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС предъявлен к вычету.

Таким образом, возмещаемый НДС собирается в дебете счета 68. А в итоге образуется сумма налога, подлежащая перечислению в бюджет, определяемая как разность между дебетовыми и кредитовыми оборотами по счету 68: если кредитовые обороты больше дебетовых, то нужно разницу перечислить в бюджет, если наоборот — разница подлежит возмещению государством.

Что касается типовых проводок, связанных с вычетом НДС, то вы сможете ознакомиться с ними в одном из наших специальных материалов «Проводка “НДС принят к вычету”: как отразить в учете?»

Типовые проводки по НДС по приобретенным ценностям

Учет НДС по приобретенным ценностям, услугам производится следующими проводками:

Дебет 19 Кредит 60 — отражение «входного» НДС по приобретенным основным средствам, НМА, материалам, капитальным вложениям, работам, услугам. Проводка делается на основании полученного счета-фактуры.

Дебет 20 (23, 29) Кредит 19 — списание НДС по приобретенным активам и услугам, которые будут использованы в операциях, не облагаемых НДС. Проводка делается на основании бухгалтерского расчета, оформляемого справкой.

Дебет 91 Кредит 19 — списание НДС на прочие расходы, если счет-фактура от поставщика не поступил, утерян или неправильно заполнен.

См. также материал «Какие основания и как списать НДС на 91 счет?»

Дебет 20 (23, 29) Кредит 68 — восстановление НДС, предъявленного ранее к возмещению по МПЗ и услугам, использованным для операций, не облагаемых НДС. Основание проводки — опять-таки справка-расчет.

Основания для восстановления НДС см. в материале «Когда восстанавливать НДС»

Дебет 68 Кредит 19 — отражение НДС к вычету по МПЗ и услугам, в том числе в случае подтверждения факта экспорта. Проводка делается на основании счетов-фактур, а при подтверждении экспорта — после представления в ФНС документов, перечисленных в статье 165 НК РФ, и получения соответствующего решения.

См. также «Что такое налоговые вычеты по НДС?»

Типовые проводки для учета НДС по продажам

Дебет 90 Кредит 68 — начисление НДС от продаж активов, работ, услуг. Основание записи — исходящий счет-фактура.

Дебет 76 Кредит 68 — начисление НДС с поступивших авансов. Основание — счет-фактура на аванс.

https://www.youtube.com/watch?v=vv88mPEpN0s

Дебет 68 Кредит 76 — отражение зачета НДС с авансов при состоявшейся отгрузке (выполнении работ, оказании услуг). Основание — выданный счет-фактура.

Дебет 08 Кредит 68 — начисление НДС на СМР, осуществленные собственными силами. Основание — бухгалтерская справка.

Дебет 91 Кредит 68 — начисление НДС при безвозмездной передаче активов. Поводка делается на основании выданного счета-фактуры.

Дебет 68 Кредит 51 — задолженность по НДС погашена. Основание — банковская выписка.

Если НДС начислен налоговыми агентами

Пример 1. Аренда госсобственности:

Дебет 20 (23, 25, 26, 44) Кредит 60 (76) — начисление затрат по аренде госимущества.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — начисление НДС у налогового агента.

Дебет 19 Кредит 60,76 — начисление входного НДС, обозначенного в договоре.

Дебет 68 Кредит 51 — отражение НДС, перечисленного в бюджет.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС по аренде к возмещению в момент уплаты налога.

См. подробнее материал«Налоговый агент по НДС при сделках с госимуществом».

Пример 2. Услуги, оказываемые иностранной компанией на территории РФ:

Дебет 44 (20, 25, 26) Кредит 60 (76) — отражение услуг, оказываемых зарубежной фирмой российской организации на территории РФ.

Дебет 19 Кредит 60 (76) — принятие к учету НДС, заплаченного с доходов иностранных юрлиц.

Дебет 60 (76) Кредит 68 — удержание НДС у иностранного партнера.

Дебет 68 Кредит 51 — НДС, заплаченный налоговым агентом.

Дебет 68 Кредит 19 — НДС налогового агента к вычету после его уплаты.

См. также материал«Как налоговому агенту принять к вычету НДС при приобретении товаров (работ, услуг) у иностранного продавца».

Типовые проводки по НДС при возврате товара

В зависимости от причин возврата товара учет НДС осуществляется различными проводками:

Ситуация 1. Товар оказался «проблемным», брак обнаружен после его оприходования на склад:

У покупателя:

Дебет 19 Кредит 60 — сторно НДС по браку, переданному продавцу.

Дебет 68 Кредит 19 — сторнирование покупателем ранее принятого к вычету НДС, приходящегося на стоимость брака.

У продавца:

Дебет 90 Кредит 68 — сторнировочная запись продавца по НДС при приемке брака (событие произошло в том же налоговом периоде, что и изначальная отгрузка товара).

Дебет 91 Кредит 68 — сторнирование продавцом НДС (в случаях, когда брак поступил в следующих периодах).

Ситуация 2. Товар без недостатков:

У покупателя:

Дебет 90 Кредит 68 — начисление покупателем НДС по товару к возврату.

У продавца:

Дебет 19 Кредит 60 — бывшим поставщиком показан входной НДС по возврату товаров.

Дебет 68 Кредит 19 — принятие бывшим поставщиком НДС к возмещению.

Подробнее см. материал «Какой порядок учета НДС при возврате товара поставщику?»

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/vedenie_buhgalterskogo_ucheta/tipovye_buhgalterskie_provodki_po_nds_uchet_naloga/

Проводки по НДС от А до Я для чайника

Бухгалтерские проводки с отражением ндс

Налог на добавленную стоимость относится к косвенным налогам. Это понятие означает, что он возникает на всех ступенях производства продукции, но платится в бюджет по мере ее реализации. Важно правильно вести учет НДС и корректно формировать проводки по НДС.

НДС бывает:

  • Входной — предназначен для вычета при приобретении товаров, услуг и т.д.;
  • К восстановлению — суммы налога, которые продавец должен перечислить в бюджет.

Что из себя представляет НДС начисленный

Деятельность, облагаемая НДС — это любая деятельность, ведущая к увеличению стоимости продукта производства. Другими словами, при производстве продукции, товаров или любых услуг продавец реализует их по цене выше их себестоимости.

НДС начисленный возникает при реализации и учитывается на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам», по кредиту.

При реализации продукции по основной деятельности предприятия, выручка отражается на пассивном субсчете 90.1.1, а для отражения суммы налога используется активный субсчет 90.

При реализации кроме основной деятельности (например, при продаже основных средств), выручка аналогично отражается на 91 счете «Прочие доходы и расходы».

Торговая фирма «Орион» реализует приобретенный товар на сумму 236 000 руб., а также основное средство, сумма реализации — 178 000 руб.

При реализации товара начислен НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6290(выручка)Отражена выручка236 000Накладная
90(НДС)68(НДС)Начислен НДС36 000Счет-фактура выданный

При продаже ОС начисление НДС проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
6291(выручка)Отражен доход от продажи178 000Накладная
91(НДС)68(НДС)Начислен НДС27 153Счет-фактура выданный

Ндс к возмещению

Входным НДС или Ндс к возмещению (вычету) называют сумму, уплаченную поставщику в составе купленного товара. В документах на поставку сумма налога показывается обособленно, в отдельной строке.

Та же фирма «Орион» приобретает свой товар у поставщика ООО «Панда» по оптовой цене. Предположим, была продана партия товара, купленного ранее за сумму 156 000 руб., включая НДС — 23 797 руб.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Проводка по отражению НДС:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
4160Оприходован полученный товар132 203Накладная
1960Выделен НДС к вычету23 797Счет-фактура полученный

Принят к вычету НДС проводка:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)19Сумма предъявлена к вычету23 797Книга покупок

Таким образом можно вычислить сумму налога, которую «Орион» должен заплатить в бюджет. Эта сумма вычисляется как «НДС начисленный» минус «НДС к вычету». Эта разность равна 36 000 руб. — 23 797 руб. = 12 203 руб.

Ндс с авансов полученных

ООО «Фламинго» в счет предстоящей поставки товара получило от покупателя аванс в сумме 98 000 руб. Сумма НДС, предназначенная для восстановления в бюджет: 98 000*18/118 = 14 949 руб.

НДС с авансов полученных проводки::

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
5162Поступление аванса98 000Платежное поручение
76(авансы)68(НДС)Начислен НДС с аванса14 949СФ выданный

После того как прошла реализация, то есть товар был отгружен покупателю, или после отказа от сделки и возврата аванса, этот НДС разрешено принять к вычету.

НДС с авансов проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, руб.Документ
68(НДС)76(авансы)НДС предъявлен к вычету в бюджет14 949Книга покупок

Ндс с авансов выданных

С авансов, перечисленных в счет будущих поставок, организация имеет право получить вычет НДС, если имеется СФ и в договоре прописано условие предварительной оплаты.

Фирма «Манго» в счет предстоящего поступления оборудования перечисляет аванс компании «Триггер» в сумме 95 000 руб.

Ндс с авансов выданных проводки:

ДтКтОписание операцииСумма, рубДокумент
6051Перечислен аванс95 000Платежное поручение исх.
6876(авансы)НДС предъявлен к вычету14 492Книга покупок
0860Принято к учету оборудование77 900Накладная
1960Выделен НДС с поставки17 100СФ поставщика
6819НДС предъявлен к вычету17 100Книга покупок
76(авансы)68Восстановлен НДС с аванса14 492Книга продаж

Пени по НДС

В случае несвоевременной уплаты налога, организация обязана рассчитать и перечислить пени за задержку. Пени исчисляются из расчета 1/300 ставки рефинансирования ЦБ самостоятельно, либо в результате налоговой проверки.

Рассчитанные суммы пени по НДС в учете отображаются проводками:

ДтКтОписание операцииДокумент
9968Отражена сумма пениБухгалтерская справка

Ндс налогового агента

Налоговым агентом называют организацию (лицо), на которую возложена обязанность удержания налога и перечисления его в бюджет. Например, при аренде государственной собственности проводки по Ндс налогового агента выглядят так:

ДтКтОписание операции
26(20,44, и т.д.)60(76)Отражение услуг
60(76)68Отражение НДС у агента
1960(76)Входной НДС
6851Отражение перечисления налога агентом
6819Ндс к возмещению в момент перечисления налога

Схема расчета суммы НДС, подлежащего уплате

Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskie-provodki/provodki-po-nds-ot-a-do-ya-dlya-chaynika.html

Бухгалтерские проводки по НДС: примеры

Бухгалтерские проводки с отражением ндс

Учет НДС охватывает большой пласт операций, отражающих взаимодействие хозяйствующих единиц между собой и бюджетом.

Бухгалтерские записи, сопровождающие деятельность компании, упорядочивают и структурируют все операции, совершаемые с этим налогом.

Поговорим об отражении в учете самых распространенных ситуаций, связанных с НДС — начислением, принятием к вычету, списанием, восстановлением, зачетом и др.

Счета, на которых учитывают налог

Учитывая НДС, бухгалтер оперирует двумя счетами:

  • Сч. 19, объединяющим суммы «входного» налога, т. е. начисленного на приобретенные активы или услуги, но пока не возмещенного из бюджета;
  • Сч. 68 с соответствующим субсчетом НДС, на котором отражаются все операции с налогом. По кредиту счета учитывают начисление налога, по дебету — суммы оплаченного и возмещаемого из бюджета НДС. Возмещение НДС отражается бухгалтерской записью Д/т 68 К/т 19.

Механизм НДС

Начисление налога производится со всех операций в рамках основной и внереализационной деятельности фирмы. Записью «начислен НДС с реализации» (проводка Д/т 90 К/т 68) бухгалтер фиксирует сумму налога, подлежащую уплате в бюджет, а запись Д/т 91 К/т 68 отражает НДС, который компания должна уплатить при совершении прочих операций, приносящих доход.

https://www.youtube.com/watch?v=Ng4Ifp0Mgog

При покупке товара, фирма-приобретатель вправе возместить из бюджета сумму налога, указываемую в счете-фактуре, сделав такие проводки:

Д/т 19 К/т 60 — НДС по приобретенному товару;

Д/т 68 К/т 19 — налог предъявлен к вычету после принятия ценностей к учету. Подобный алгоритм позволяет уменьшить сумму начисленного НДС за счет «входного» налога.

Так, начисленный НДС аккумулируется в кредите сч. 68, а возмещаемый — в дебете. Разница между дебетовым и кредитовым оборотами, подсчитанная по окончании отчетного квартала, является результатом, на который ориентируется бухгалтер, заполняя налоговую декларацию. Если преобладает:

  • кредитовый оборот — необходимо перечислить разницу в бюджет;
  • дебетовый — сумма разницы подлежит возмещению из бюджета.

Бухгалтерские проводки по НДС: приобретены ценности

Учитывают налог при покупках следующими записями:

Операции

Д/т

К/т

Основание

Отражен «входной» НДС по приобретенным ТМЦ, ОС, НМА, капвложениям, услугам

19

60

Счет-фактура

Списание НДС на затраты производства по приобретенным активам, которые будут использоваться в необлагаемых налогом операциях.

20, 23, 29

19

Бухсправка-расчет

Списание НДС на прочие расходы при невозможности принять налог к вычету, например, при неверном заполнении счета-фактуры поставщиком, его утере или непоступлении.

91

19

Восстановлен НДС, ранее предъявленный к возмещению по ТМЦ и услугам, использованным в необлагаемых операциях

20, 23, 29

68

НДС к вычету по активам

68

19

Итак, возместить НДС из бюджета можно лишь при покупке активов/услуг, которые будут использованы в операциях, облагаемых НДС. В противном случае (когда имущество будет использоваться в необлагаемых операциях), сумму налога по этим активам списывают на производственные издержки (по аналогии с учетом в компаниях-неплательщиках НДС).

Отнесение НДС на прочие расходы, в обиходе — списание НДС (проводка Д/т 91 К/т 19) осуществляется как в случаях невозможности получения счета-фактуры, так и при непроизводственных расходах, понесенных в командировках (например, по дополнительным услугам, означенным в ж/д билетах), списании кредиторской задолженности, безвозмездной передаче имущества, окончания трехлетнего срока, отведенного для возмещения налога и др.

Ндс с реализации: проводки

Продажа активов сопровождается начислением НДС по дебету счета 90/3, по поступлениям от внереализационных операций — 91/2. Типовые проводки при реализации товаров и прочим операциям с НДС будут такими:

Операции

Д/т

К/т

Основание

Начислен НДС:

– по реализации (по факту отгрузки)

90/3

68

сч-фактура

– по реализации (по факту оплаты)

76

68

– по внереализационным доходам (отгруженным или оплаченным)

91/2

68

– на СМР, производимые хозспособом

08

68

Бухсправка

– на безвозмездно переданный актив

91

68

Сч-фактура

– на полученный аванс от покупателя

76

68

Сч-фактура на аванс

Зачтен НДС с аванса (по факту отгрузки)

68

76

Выданный сч-фактура

Уплачен НДС

68

51

Выписка банка

Ндс по уменьшению стоимости реализации: проводки

Зачастую между контрагентами после отгрузки товара возникают споры по стоимости реализуемых активов. Уязвимой в подобной ситуации может быть любая сторона, но чаще это относится к поставщику. При его согласии на изменение цены оформляется корректировка реализации. Рассмотрим вариант уменьшения цены товара за счет дополнительной поставки.

https://www.youtube.com/watch?v=yNnPc8YCEoI

Между двумя компаниями заключено соглашение на поставку изделий в количестве 100 единиц на сумму 500 000 руб. + НДС 90 000 руб. Цена одного изделия — 5000 руб. + НДС 900 руб., себестоимость 3000 руб. После отгрузки поставщик дополнительно поставил 8 изделий по заключенному допсоглашению. Корректировка реализации в учете поставщика будет следующей:

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Выручка от продажи

62

90/1

500 000

НДС от выручки

90/3

68

90 000

Списана себестоимость реализованного товара (3000 х 100)

90/2

43

300 000

Списана себестоимость изделий, отгруженных дополнительно (3000 х 8)

44

43

24 000

Начислен НДС на дополнительную поставку (5000 х 8 / 118 х 18)

44

68

6102

Поступила оплата

51

62

500 000

Образовано постоянное налоговое обязательство по налогу на прибыль

(6102 х 20%)

99

68

1220

Начисление пени по НДС: проводки

Случается, ИФНС насчитывает компании пени по НДС. Отражаются эти суммы по дебету сч. 99 в корреспонденции с сч. 68, т.е. проводка по начислению пени будет такой:

Д/т 99 К/т 68 на сумму пени.

Уплата пени фиксируется записью: Д/т 68 К/т 51.

Бухучет НДС при возврате товара

Несостоявшиеся приобретения также находят отражение в учете, но фиксируют их в зависимости от причин возврата.

  • если товар оказался бракованным, и выявили это уже после оприходования, отражается НДС проводками так:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

СТОРНО НДС по браку

19

60

СТОРНО ранее принятого к вычету НДС на сумму брака

68

19

У продавца

СТОРНО НДС при приемке брака (если отгрузки и приемка происходят в одном налоговом периоде)

90

68

СТОРНО НДС при поступлении брака в следующем периоде

91

68

  • если товар соответствующего качества:

Операции

Д/т

К/т

У покупателя

Начисление НДС по возвращаемому товару

90

68

У продавца

Входной НДС по возврату ТМЦ

19

60

По возвращаемому товару принят НДС к вычету

68

19

Фирма приобрела товары на сумму 767 000 руб. (в т. ч. НДС 117 000 руб.), а затем реализовала товары на условиях 50% предоплаты на сумму 1 180 000 руб. (в т.ч. НДС 180 000 руб.). Остаток товара на сумму 118 000 руб. (в т.ч. НДС 18 000 руб.) был реализован в розницу по деятельности, облагаемой ЕНВД, а НДС по нему восстановлен. Вторая доля аванса была перечислена через месяц.

Операции

Д/т

К/т

Основание

Оплата приобретенных товаров

60

51

767 000

Оприходование товаров

41

60

650 000

Начислен НДС по приобретенным товарам

19

60

117 000

НДС принят к вычету

68

19

117 000

Поступила предоплата 50% от покупателя

51

62

590 000

Начислен НДС на аванс

76

68

90 000

Отражена выручка от реализации

90/1

62

1 180 000

Зачтен аванс

62/2

62/1

590 000

Вычет НДС по авансу

68

76

90 000

Товары переданы в розницу

41/2

41/1

100 000

Списаны проданные ТМЦ

90/2

41

550 000

Списана себестоимость товаров

90/2

41/2

100 000

Восстановлен НДС по переданным в розницу (на ЕНВД) товарам

19

68

18 000

НДС учтен в стоимости товара

41/1

19

18 000

Источник: https://spmag.ru/articles/buhgalterskie-provodki-po-nds-primery

Страна-права
Добавить комментарий