- Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений
- Счет 58 в бухгалтерском учете
- Пример 1
- Пример 2
- Пример 3
- Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
- Финансовые вложения
- Паи и акции
- Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения
- Понятие и учет финансовых вложений
- Цели финансовых вложений:
- Примеры финансовых вложений
- Виды финансовых вложений
- Бухгалтерский учет и проводки
- Типовые проводки
- Налоговый учет и возможные примеры не принимаемых доходов и расходов
- Отражение в балансе
- Инвентаризация финансовых вложений
- Определение и классификация документов, дающих право на долю в капитале
- Значение 58 позиции в бухгалтерском учете
- Возможная корреспонденция
- Стандартные бухгалтерские проводки
- Пример из практики
- Заключение
- Фин вложения проводки
- Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений
- Счет 58: финансовые вложения. пример, проводки
- Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения
- Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет
- Счет 58 03
- Долгосрочные финансовые вложения
- Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:
- Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в бухгалтерском учете
- Аналитический мониторинг
- Нормативное регулирование
- Распространенные хозяйственные операции, бухгалтерские проводки
- Вопросы и ответы по теме
- Справочные материалы по теме
Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений
Счет 58 бухгалтерского учета — это активный счет «Финансовые вложения». На синтетическом счёте 58 организован учет инвестиций организации. С помощью типовых проводок и практических примеров изучим специфику использования счета 58 и особенности отражения операций по учету финансовых вложений.
Счет 58 в бухгалтерском учете
Дебетовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает, когда организация вкладывает свои свободные активы:
- В уставные капиталы или ценные бумаги;
- Долговые ценные бумаги, векселя, облигации;
- Предоставляет заем не работнику организации или юр.лицу и др.
Кредитовый оборот по счету 58 «Финансовые вложения» возникает в случаях:
- Продажи ценных бумаг или долей в уставном капитале;
- Выхода из общества;
- Безвозмездной передачи;
- Передачи ценных бумаг в виде вклада в уставной капитал других организаций;
- Погашения (выкупе) ценных бумаг;
- Возврате займов.
На схеме представлены субсчета, открываемые к счету по видам финансовых вложений:
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» должен обеспечить раскрытие определенной информации, которая представлена на схеме:
Пример 1
Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена с учетом НДС.
Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.
В таблице приведены исходные данные примера:
Наименование объекта ОС | Первоначальная стоимость, руб. | Сумма амортизации, руб. | Рыночная цена с учетом НДС, руб. |
Токарно-винторезный станок по металлу | 375000 | 41 250 | 318 000 |
Вертикально-фрезерный станок по металлу | 296000 | 32 560 | 251 000 |
Итого | 671000 | 73 810 | 569 000 |
Важно знать, что передача имущества, в том числе объекта ОС, в оплату доли в уставном капитале реализацией не признается, поэтому объекта налогообложения по НДС при такой передаче не возникает.
Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:
Сформированы следующие проводки по 58 счету:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
58-1 | 76 | 569000 | Стоимость финансового вложения с учетом НДС | Договор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО |
02 | 01 | 73810 | Списана начисленная амортизация по оборудованию | Акт о приеме-передаче ОС |
76 | 01 | 597190 | Списана остаточная стоимость оборудования (671 000-73 810) | Акт о приеме-передаче ОС |
19 | 68 | 107512 | Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) | Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акте о приеме-передаче ОС;При передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС |
76 | 19 | 107512 | Сумма восстановленного НДС отнесена на расчеты по передаче имущества, так как рыночная цена определена с учетом НДС | Бухгалтерская справка расчет |
91 | 76 | 135702 | Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС+ восстановленного НДС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810+107512)-569000=135 702 | Бухгалтерская справка расчет |
Пример 2
Рассмотрим пример по оплате доли в уставном капитале путем передачи объекта основных средств, бывшего в эксплуатации. Если рыночная цена определена без НДС.
Предположим, организация единственный учредитель ООО оплатила свою долю в уставном капитале ООО оборудованием, бывшим в эксплуатации. Рыночная цена оборудования проведена независимым оценщиком и утверждена участниками ООО.
В таблице приведены данные по примеру:
Наименование объекта ОС | Первоначальнаястоимость, руб. | Сумма амортизации, руб. | Рыночная цена без НДС, руб. |
Токарно-винторезный станок по металлу | 375 000 | 41 250 | 269 492 |
Вертикально-фрезерный станок по металлу | 296 000 | 32 560 | 212 712 |
Итого | 671 000 | 73 810 | 482 204 |
Сформированы следующие проводки по 58 счету:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
58-1 | 76 | 482204 | Стоимость финансового вложения определена независимым оценщиком без НДС | Договор об учреждении ООО,Решение участников об оценке неденежного вклада,Свидетельство о гос.регистрации ООО |
02 | 01 | 73810 | Списана начисленная амортизация | Акт о приеме-передаче ОС |
76 | 01 | 597190 | Списана остаточная стоимость оборудования (671000-73810) | Акт о приеме-передачеОС |
19 | 68 | 107512 | Восстановлен НДС пропорционально остаточной стоимости оборудования ((671000-73810)*18%) | Бухгалтерская справка расчет;Восстановленная сумма НДС указывается отдельной строчкой в Акт о приеме-передаче ОСПри передаче имущества в уставный капитал НК РФ не предусматривает обязанности по составлению передающей стороной счета-фактуры на сумму восстановленного НДС. |
58 | 19 | 107512 | Восстановленный НДС отнесен на увеличение первоначальной стоимости финансового вложения, так как рыночная стоимость определена без учета НДС | Бухгалтерская справка расчет |
91 | 76 | 114986 | Признан прочий расход в виде разницы между остаточной стоимостью ОС и стоимостью ОС, установленной независимым оценщиком(671000-73810)-482204=114986 | Бухгалтерская справка расчет |
Пример 3
Рассмотрим проводки по 58 счету при реализации акций.
Предположим, у организации на счете 58-1 числятся инвестиции в именные бездокументарные акции банка «Адреналин» на сумму 2 200 000 руб. в количестве 600 000 штук номиналом 1 рубль. Организация продала указанные акции на сумму 3 100 000 руб.
В бухгалтерском учете организации следует отразить следующие проводки по 58 счету при продаже акций:
Дт | Кт | Сумма, руб. | Описание проводки | Документ |
76 | 91.01 | 3 100 000 | Признан прочий доход от продажи акций | Договор купли-продажи акций |
91.02 | 58.01 | 2 200 000 | Списана стоимость проданных акций | Данные регистра бух.учета по счету 58.01 |
51 | 76 | 3 100 000 | Поступление денежных средств за проданные акции | Выписка банка |
Источник: https://BuhSpravka46.ru/buhgalterskiy-plan-schetov/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyih-vlozheniy.html
Бухгалтерские проводки по учету финансовых вложений
№ п\п | операции | Дебет | Кредит |
Паи и акции | |||
1 | Перечислены денежные средства в оплатупаев и акций | 58 | 51 (52) |
2 | Переданы материалы (товары, готовая продукция, основные средства, нематериальные активы) в счет вклада в уставный капитал других организаций | 58 | 10 (41, 43, 01, 04) |
3 | Отражена положительная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества | 58 | 91 |
4 | Отражена отрицательная разница между суммой вклада и стоимостью переданного имущества | 91 | 58 |
5 | Создан резерв под обесценение вложений в ценные бумаги | 91 | 59 |
6 | Сумма резерва под обесценение вложений в ценные бумаги включена в состав операционных доходов | 59 | 91 |
7 | Начислены причитающиеся к получению дивиденды от участия в уставном капитале других организаций | 76 | 91 |
8 | Получены дивиденды от участия в уставном капитале других организаций | 51 | 76 |
Долговые ценные бумаги | |||
9 | Отражена фактическая стоимость приобретения облигаций и иных долговыхценных бумаг | 58 | 51 |
10 | Отражена сумма превышения стоимости приобретения облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью | 76 | 58 |
11 | Отражена сумма превышения номинальной стоимости облигаций над стоимостью их приобретения | 58 | 91 |
12 | Начислены проценты по облигациям | 76 | 91 |
Кредиты и займы | |||
13 | Предоставлены в займы денежные средства | 58 | 50, 51, 52 |
14 | Начислены проценты по выданному займу | 76 | 91 |
15 | Возвращены предоставленные ранее заемные средства | 50, 51, 52 | 58 |
16 | Оплачены проценты заемщиком | 51 | 76 |
Вклады по договору простого товарищества | |||
17 | Передано имущество в качестве вклада по договору простого товарищества (основные средства, нематериальные активы, материалы, товары и др.) | 58 | 01, 04, 10, 41 и др. |
18 | В качестве вклада по договору простого товарищества переданы денежные средства | 58 | 51 |
19 | Отражено превышение денежной оценки вклада над стоимостью передаваемого имущества | 58 | 91 |
20 | Отражено превышение стоимости передаваемого имущества над денежной оценкой вклада | 91 | 58 |
Финансовые вложения
Кфинансовым вложениям относятся инвестицииорганизации в государственные ценныебумаги, облигации и иные ценные бумагидругих организаций, в уставные (складочные)капиталы других организаций, а такжепредоставленные другим организациямзаймы.
Финансовыевложения, осуществленные организацией,отражаются по дебету счета 58 «Финансовыевложения» и кредиту счетов, на которыхучитываются ценности, подлежащиепередаче в счет этих вложений.
Финансовыевложения принимаются к учету в суммефактических затрат для инвестора.
Паи и акции
Наличиеи движение инвестиций в акции акционерныхобществ, уставные (складочные)капиталы других организаций и т.п.учитываются на счете 58 «Финансовыевложения», субсчет 1 «Паи и акции».
Выбытиеактивов в счет вклада в уставные(складочные) капиталы других организаций,приобретение акций акционерныхобществ и иных ценных бумаг не с цельюперепродажи (продажи), не признаютсярасходами организации.
1.Организация А приобрела акции организацииБ общей стоимостью 100 000 руб. Акции насумму 55 000 руб. оплачиваются денежнымисредствами с расчетного счета организации.В счет оплаты остальных акций (насумму 45 000 руб.) организация А передалаобъект основных средств, первоначальнаястоимость которого – 65 000 руб. Сумманачисленной на момент передачиобъекта амортизации – 25 000 руб.
Составитьбухгалтерские проводки.
Финансовыевложения в акции других организаций,котирующиеся на фондовой бирже, котировкакоторых регулярно публикуется, присоставлении бухгалтерского балансаотражаются на конец отчетного года порыночной стоимости, если последняя нижестоимости, принятой к бухгалтерскомуучету. На указанную разность производитсяобразование в конце отчетного годарезерва под обесценение вложений вценные бумаги за счет финансовыхрезультатов у коммерческой организацииили увеличение расходов у коммерческойорганизации.
Отчисленияв резервы под обесценение вложений вценные бумаги являются операционнымирасходами организации.
Припревышении рыночной стоимости ценныхбумаг, по которым ранее были созданысоответствующие резервы, производитсязапись по дебету счета 59 «Резервы подобесценение вложений в ценные бумаги»в корреспонденции со счетом 91 «Прочиедоходы и расходы». Аналогичная записьделается при списании с баланса ценныхбумаг, по которым ранее были созданысоответствующие резервы.
Ворганизациях, предметом деятельностикоторых является участие в уставныхкапиталах других организаций, выручкойсчитаются поступления, получение которыхсвязано с этой деятельностью. Доходы,получаемые организацией от участия вуставных капиталах других организаций,когда это не является предметомдеятельности организации, относятсяк операционным доходам.
Источник: https://StudFiles.net/preview/4258909/page:33/
Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения
Компании, для которых инвестирование в ценные бумаги и прочие финансовые операции не являются основным видом деятельности, нередко сталкиваются с необходимостью размещения временно свободных денежных средств или с организацией дочерних компаний. В связи с этим возникает необходимость учета финансовых вложений.
Понятие и учет финансовых вложений
Согласно п. 43 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации от 20.07.1998 г. (с изменениями и дополнениями)(далее, ПБУ), финансовыми вложениями являются:
- инвестиции хозяйствующего субъекта в акции (облигации, другие ценные бумаги), выпущенные различными акционерными предприятиями и государством;
- заемные средства, предоставленные иным предприятиям.
Взятие на учет финансовых вложений осуществляется на основании документов, подтверждающих право-обладание ими.
Цели финансовых вложений:
- получение дохода (в виде процентов, дивидендов);
- перепродажа;
- прочая выгода.
Вместе с выгодами предприятию переходят и все финансовые риски, связанные с финансовыми вложениями.
П.44 ПБУ предписывает принимать к учету финансовые инвестиции (вложения) в размере расходов, фактических понесенных на их приобретение.
Коммерческое предприятие может относить на счета финансовых результатов (некоммерческое — в увеличение расходов) суммовую разницу между фактическими затратами на приобретение долговых ценных бумаг (векселей) и их номинальной стоимостью (равными долями в период обращения ценных бумаг после начисления предусмотренного ими дохода).
Профессиональные участники рынка ценных бумаг вправе производить переоценку инвестиций в ценные бумаги, приобретенные с целью последующей реализации, согласно биржевым котировкам.
Все предприятия регулярно проводят инвентаризацию товарно-материальных ценностей. Узнайте как это делать правильно.
Кто такой принципал в агентском договоре можно узнать здесь.
Примеры финансовых вложений
Объектами финансовых вложений могут быть:
- акции других организаций,
- облигации государственных и муниципальных займов,
- другие долговые ценные бумаги,
- вклады в уставные капиталы организаций (в том числе зависимых и дочерних),
- банковские депозиты,
- дебиторские задолженности, полученные в качестве уступок прав требования.
Виды финансовых вложений
Финансовые вложения делятся на:
- краткосрочные (до 1 года),
- долгосрочные (срок владения превышает 1 год).
Бухгалтерский учет и проводки
В момент приобретения финансовые инвестиции (вложения) оцениваются по покупной стоимости, включая непосредственные расходы, связанные с приобретением (оплата брокерского посредничества; вознаграждения за банковские, консультационные и другие услуги).
Синтетический учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения»
Субсчета, открываемые к данному счету для ведения аналитического учета:
- 58-1 «Паи и акции»
- 58-2 «Долговые ценные бумаги»
- 58-3 «Предоставленные займы»
- 58-4 «Вклады по договору простого товарищества».
Предприятие может предусмотреть создание резервов, при устойчивой тенденции стоимости финансовых вложений к снижению. Резервные суммы учитываются на счете 59 «Резервы под обесценение».
Типовые проводки
58 | 76 | Отражено приобретение (акции; облигации) |
51 | Предоставлен краткосрочный заем | |
Предоставлен заем под проценты | ||
91 | Отражено увеличения рыночной стоимости акций | |
Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения ниже номинала | ||
76 | 91 | Начислены причитающиеся проценты по облигациям (ежемесячно) |
Начислены проценты по предоставленному процентному займу (ежемесячно) | ||
Отнесена разница между договорной и балансовой стоимостями передаваемого имущества (вклад в простое товарищество) | ||
Списана кредиторская задолженность при погашении облигаций | ||
Отражена сумма договора продажи акций | ||
91 | 76 | Учтены посреднические услуги по приобретению финансовых вложений (брокера, консультационные, прочие) |
58 | Отражено уменьшение рыночной стоимости акций | |
Ежемесячное отнесение (равными долями) разницы между покупной и номинальной стоимостями облигаций при цене приобретения выше номинала | ||
Выбытие облигаций (погашение) | ||
Списана фактическая стоимость проданных акций | ||
99 | ||
59 | Образован резерв под снижение стоимости финансовых вложений | |
51 | 76 | Поступил платеж за проданные акции |
Погашены облигации (по номинальной стоимости) | ||
Получены проценты по предоставленному займу | ||
58 | Возврат предоставленного займа | |
59 | 91 | Отнесено повышение стоимости финансовых вложений |
Списание резерва (выбытие финансовых вложений, под обесценение которых создавался резерв) |
Узнайте, кто рассчитывает лимит остатка денег в кассе, и кто его утверждает.
По какой формуле рассчитывается валовая прибыль можно прочитать в этой статье.
Налоговый учет и возможные примеры не принимаемых доходов и расходов
При отражении финансовых вложений, для целей налогового учета возникают временные и постоянные суммовые разницы с данными бухгалтерского учета.
При приобретении объектов финансовых вложений, оплаченных денежными средствами:
- цена приобретения, консультационные услуги, вознаграждения посредникам включаются в первоначальную стоимость, как в бухгалтерском (п.9 ПБУ 19/02), так и в налоговом учете (п.3 ст.279, п.2 ст.280 НК РФ) без возникновения разниц;
- суммовые разницы, возникающие до взятия к учету финансовых вложений; проценты (в размере предписанных нормативов) за пользование кредитами и займами, полученным для их приобретения, в бухгалтерском учете включаются в первоначальную стоимость инвестиций (п.9 ПБУ 19/02); в налоговом — относятся на внереализационные расходы (ст.272 НК РФ) — возникают временные налогооблагаемые разницы;
Безвозмездные финансовые инвестиции:
- вклады в уставный капитал,
- вклады по договору простого товарищества,
- получение ценных бумаг (имеющих и не имеющих рыночные котировки),
- паи и доли, полученные участниками при реорганизации имеют особенности отражения в бухгалтерском и налоговом учете, характеризующиеся возникновением постоянных разниц.
Например: в бухгалтерском учете (п.
13 ПБУ19/02) ценные бумаги, котирующиеся на фондовом рынке и полученные безвозмездно, принимаются по первоначальной стоимости (текущей рыночной стоимости на дату принятия), в налоговом — их стоимость признается нулевой, так как учитывается цена приобретения (п.2 ст.280 НК РФ), в данном случае отсутствующая.
Остальные случаи безвозмездного получения финансовых вложений регламентируются статьями 40, 250 (п.8), 251 (п.п.3 п.1), 277, 280 (п.8) НК РФ.
Отражение в балансе
В составе финансовой отчетности организации:
Краткосрочные финансовые вложения отражаются во втором разделе актива Бухгалтерского баланса «Оборотные активы» по суммарной строке «Финансовые вложения» (код 1240), подразделяющейся на:
- акции (12401);
- долговые ценные бумаги (12402);
- предоставленные займы (с учетом процентов по ним) (12403);
- вклады по договорам простого товарищества (12404);
- приобретенные права в рамках оказания финансовых услуг (12405);
- депозиты (12406);
- депозиты в валюте (12407).
Здесь указываются суммы вложений, срок погашения (обращения) которых наступает не позднее года после отчетной даты.
Иные финансовые вложения считаются долгосрочными и указываются в первом разделе активной части Баланса «Внеоборотные активы» по строке «Финансовые вложения» (код 1170).
Учетная политика организации предусматривает сроки и порядок перевода долгосрочных активов в краткосрочные.
Строка баланса «Финансовые вложения» содержит образовавшееся на конец отчетного периода дебетовое сальдо счета 58, за вычетом кредитового сальдо счета 59 «Резервы под обесценение».
Что такое НДС: для «чайников» и не только.
Как рассчитать налог на прибыль описано здесь.
Формулы фондоотдачи, фондовооруженности, фондоемкости обсуждается по адресу: http://helpacc.ru/ekonomika/analiz-hoz-deayt/formula-fondootdachi.html.
Инвентаризация финансовых вложений
Инвентаризация финансовых вложений включает:
- проверку предоставленных займов;
- фактических затрат в уставные капиталы других предприятий и в ценные бумаги.
Анализируется:
- корректность оформления ценных бумаг,
- реальность их балансовой стоимости,
- количественное соответствие фактического наличия с данными учета,
- отражение данных о доходах, полученных от операций с ценными бумагами.
Инвентаризационные реестры (акты) по отдельным компаниям-эмитентам содержат:
- наименования, серии и номера ценных бумаг;
- общее количество;
- фактическую и номинальную стоимость каждой бумаги и общую учетную стоимость;
- сроки гашения долговых ценных бумаг.
Сверка учетных данных бухгалтерии предприятия с выписками организаций, выполняющими функции хранения и ведения реестра ценных бумаг, включается в инвентаризационные мероприятия.
Учет финансовых вложений — ценных бумаг, долей и вкладов в уставный капитал и прочих, — использует общие методы и инструменты его ведения (синтетический и аналитический учет, инвентаризацию, ведение различных регистров и др.), а также имеет существенные особенности (например, различия между бухгалтерским и налоговым учетом в некоторых случаях).
Источник: http://HelpAcc.ru/buhgalteria/aktivy/fin-vlozheniya.html
Определение и классификация документов, дающих право на долю в капитале
Под обозначенной категорией специалисты подразумевают денежные документы, которые подтверждают право владения капиталом либо указывают на характер взаимоотношений между собственником документа и его эмитентом.
Функции таких денежных документов, как объекта рыночных отношений заключаются в следующем:
- мобилизация сбережений физических лиц и свободных ресурсов предприятий для покрытия расходов;
- регулирование денежного обращения;
- выполнение роли источника инвестиций, призванных создавать новые компании либо развивать уже существующие;
- выполнение роли кредитно – расчетного инструмента;
- перераспределение денежных средств между отраслями и сферами экономики;
- предоставление права на капитал;
- передача прав на управление компанией;
- выполнение роли источника дохода.
В мировой практике все существующие финансовые инструменты подразделяются на основные и производные финансовые инструменты или деривативы. В первом случае речь идет о документах, в основе которых лежит имущественное право на определенный актив.
Если же речь идет о деривативах, то в этом случае мы говорим о бездокументарной форме права на имущество, появляющейся по причине изменения стоимости финансового инструмента, который лежит в ее основе.
Если за основу взять форму выпуска, то тут можно выделить эмиссионные ценные бумаги, например, акции и неэмисионные, например, чеки и векселя.
Если классифицировать документы по порядку владения, то тут следует выделить именные, ордерные и бумаги на предъявителя.
На практике существует масса других критериев, по которым можно классифицировать обозначенные денежно – расчетные документы.
Значение 58 позиции в бухгалтерском учете
Обозначенный счет призван обеспечить детальный учет денежных вложений компании.
Аналитика по данному счету ведется по отдельным субсчетам, включая:
- 1 – учет инвестиций в паи и акции;
- 2 – инвестирование в долговые инструменты.
Инвестиции компании или организации отражаются в дебетовой части 58 счета и кредитовой тех позиций, где осуществляется учет ценностей, которые подлежат передаче в счет таких вложений. Так, покупка компанией ценных бумаг сторонних компаний записывается в дебетовой части 58 позиции и кредитовой 51 либо 52 позиций.
Если происходит списание суммы, превышающей покупную стоимость долговых обязательств над их номинальной ценой, то бухгалтерия отражает эти средства по дебету 76 и кредиту 58 позиций.
Если компания решила реализовать имеющиеся ценные бумаги либо погасить их стоимость, то эти средства записываются в дебет 91 и кредит 58 позиций.
Возможная корреспонденция
Для того, чтобы руководство компании могло иметь полное представление о финансовом состоянии предприятия, аналитика по обозначенной позиции должна отражать краткосрочные и долгосрочные денежные вложения. В дебетовой части 58 позиция Плана счетов корреспондирует с 50, 51, 52, 75, 80, 91 и 98 счетами.
По кредиту же возможно сочетание с 51, 52, 76, 80, 90, 91 и 99 счетами.
Стандартные бухгалтерские проводки
Стандартные бухгалтерские записи по 58 позиции отражаются следующими проводками:
— Дт 58.1
Кт 52 – покупка акций за счет средств на валютном счету;
— Дт 58.2
Кт 51 – покупка рублевых облигаций;
— Дт 58.2
Кт 91 – отражена разница между первоначальной и номинальной ценой облигаций;
— Дт 51
Кт 58.3 – возврат займа в безналичной форме и т.д.
Пример из практики
01 сентября 2017 года между двумя предприятиями был заключен договор займа в соответствии со следующими условиями:
- сумма займа – 1 517 800 р.;
- срок действия займа – до 30.12.2017г.;
- процентная ставка по займу – 28% годовых.
Таким образом, бухгалтерские записи со стороны заимодавца выглядят следующим образом:
1) Дт 58.3
Кт 51 – 1 517 800 р., перечисление средств в качестве займа;
2) Дт 76
Кт 91.1 – 140 885,11 р., начисленные проценты по займу;
3) Дт 51
Кт 58.3 – 1 517 800 р., погашение займа;
4) Дт 51
Кт 76 – 140 885,11 р., погашение процентов по займу.
Заключение
В заключении хотелось бы добавить, что денежные вложения позволяют компаниям мобилизовать временно свободные ресурсы и получить прибыль, сделав финансовые вложения.
Источник: https://Zapusti.biz/baza/schet-58-v-buhgalterskom-uchete-provodki-po-uchetu-finansovyh-vlozhenij
Фин вложения проводки
Дт 001 — Арендованные основные средства002 — Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение003 — Материалы, принятые в переработку004 — Товары, принятые на комиссию005 — Оборудование, принятое для монтажа006 — Бланки строгой отчетности007 — Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов008 — Обеспечения обязательств и платежей полученные009 — Обеспечения обязательств и платежей выданные01 — Основные средства001-11 — Выбытие основных средств010 — Износ основных средств011 — Основные средства, сданные в аренду012 — Нематериальные активы, полученные в пользование013 — Инвентарь и хозяйственные.
В основным видам ценных бумаг относят:
- акции;
- векселя;
- облигации;
- чеки;
- приватизационные бумаги:
- депозитные сертификаты.
Ценная бумага является документом, который с одной стороны используется для финансовых вложений, а с другой — для привлечения займов. Субсчета 58 счета Обычно, бухгалтерские учет ведется на следующих субсчетах счета 58 Учет ценных бумаг на счете 58 Основные проводки по учету операций с ценными бумагами рассмотрим на примерах.
Приобретение акций ООО «Монетный двор» приобрело у ООО «Флагман» пакет акций в количестве 15 шт.
по цене 7200 руб. за акцию. Приобретение было совершено через посредника АО «Коммерсант», услуги которого составили 3650 руб. В учете ООО «Монетный двор» были сделаны проводки по 58 счету: Дт Кт Описание Сумма Документ 58.01.
1 76 Приобретение акций у ООО «Флагман» (15 шт.
Счет 58 в бухгалтерском учете: проводки по учету финансовых вложений
Важно
Отражена подлежащая получению прибыль от деятельности простого товарищества. Бухгалтерская справка-расчет. 51 76-3 Получена прибыль от деятельности простого товарищества. Выписка банка по расчетному счету. 91-2 76-3 Отражен убыток от деятельности простого товарищества.
Внимание
Бухгалтерская справка-расчет. 76-3 51 Перечислены денежные средства в погашение убытка от деятельности простого товарищества. Платежное поручение (0401061),Выписка банка.
10, 41, 43 58-4 Получены товарно-материальные ценности при прекращении договора простого товарищества в пределах сумм, переданных на субсчет 58–4.
Бухгалтерская справка-расчет,№ М-7 «Акт о приемке материалов»,№ ТОРГ-1 «Акт о приемке товаров»,№ МХ-1 «Акт о приеме — передаче товарно-материальных ценностей на хранение»,Накладная.
Счет 58: финансовые вложения. пример, проводки
Учет операций с ценными бумагами необходим как в организациях, которые осуществляют их эмиссию, так и на предприятиях, приобретающие акции в качестве долевого участия. В статье мы рассмотрим типовые проводки на 58 счете бухгалтерского учета по ценным бумагам (покупка, продажа, переоценка, заем) на примерах.
- 1 Понятие и виды ценных бумаг
- 2 Субсчета 58 счета
- 3 Учет ценных бумаг на счете 58
- 3.1 Приобретение акций
- 3.2 Переоценка ценных бумаг
- 3.3 Продажа ценных бумаг
- 3.4 Пример проводок на 09 счете по займу ценных бумаг
Понятие и виды ценных бумаг Под ценной бумагой понимают документ, который удостоверяет имущественные права держателя.
Такие права можно осуществить и передать только по предъявлению бумаги.
Как учитывать краткосрочные и долгосрочные финансовые вложения
Акт приемки-передачи ценностей 76 68 Начислен НДС при передаче ТМЦ должнику Бухгалтерская справка-расчет 10, 41, 43 76 Получены товарно-материальные ценности в погашение товарного кредита.
Акт приемки-передачи ценностей 58-3 76 Сумма выданного товарного кредита отражена в составе финансовых вложений Акт приемки-передачи ценностей, Бухгалтерская справка-расчет 76 91.
1 Начисление процентов за пользование кредитом Бухгалтерская справка-расчет 51 76 Получение процентов Выписка банка 91 68 Начислен НДС с полученных процентов Бухгалтерская справка-расчет 19 76 Начислен НДС по возвращенным по договору товарного кредита ТМЦ Бухгалтерская справка-расчет 76 58-3 Погашение товарного кредита Договор, Акт приемки-передачи ценностей 68 19 НДС принят к вычету Дебет Кредит хозяйственных операций Первичные документы 58-4 51 Внесен вклад по договору простого товарищества денежными средствами.
Проводки по ценным бумагам и финансовым вложениям — 58 счет
Источник: http://dtpstory.ru/fin-vlozheniya-provodki/
Счет 58 03
Счет 58 «Финансовые вложения» предназначен для обобщения информации о наличии и движении инвестиций организации в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, а также предоставленные другим организациям займы.
К счету 58 «Финансовые вложения» могут быть открыты субсчета:
58-1 «Паи и акции»;
58-2 «Долговые ценные бумаги»;
58-3 «Предоставленные займы»;
58-4 «Вклады по договору простого товарищества» и др.
https://www.youtube.com/watch?v=ZwNl0r80HMk
На субсчете 58-1 «Паи и акции» учитываются наличие и движение инвестиций в акции акционерных обществ, уставные (складочные) капиталы других организаций и т.п.
На субсчете 58-2 «Долговые ценные бумаги» учитываются наличие и движение инвестиций в государственные и частные долговые ценные бумаги (облигации и др.).
Финансовые вложения, осуществленные организацией, отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счетов, на которых учитываются ценности, подлежащие передаче в счет этих вложений. Например, приобретение организацией ценных бумаг других организаций за плату проводится по дебету счета 58 «Финансовые вложения» и кредиту счета51 «Расчетные счета» или 52 «Валютные счета».
По долговым ценным бумагам, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, организации разрешается разницу между первоначальной стоимостью и номинальной стоимостью в течении срока их обращения равномерно, по мере причитающегося по ним в соответствии с условиями выпуска дохода, относить на финансовые результаты коммерческой организации или уменьшение или увеличение расходов некоммерческой организации.
При списании суммы превышения покупной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их номинальной стоимостью делаются записи по дебету счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и кредиту счетов 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и 91 «Прочие доходы и расходы» (на разницу между суммами, отнесенными на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
При доначислении суммы превышения номинальной стоимости приобретенных организацией облигаций и иных долговых ценных бумаг над их покупной стоимостью делаются записи по дебету счетов 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (на сумму причитающегося к получению по ценным бумагам дохода) и 58 «Финансовые вложения» (на часть разницы между покупной и номинальной стоимостью) и кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» (на общую сумму, отнесенную на счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и 58 «Финансовые вложения»).
Погашение (выкуп) и продажа ценных бумаг, учитываемых на счете 58 «Финансовые вложения», отражаются по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы» и кредиту счета 58 «Финансовые вложения» (кроме организаций, которые отражают эти операции на счете 90 «Продажи»).
На субсчете 58-3 «Предоставленные займы» учитывается движение предоставленных организацией юридическим и физическим (кроме работников организации) лицам денежных и иных займов. Предоставленные организацией юридическим и физическим лицам (кроме работников организации) займы, обеспеченные векселями, учитываются на этом субсчете обособленно.
Предоставленные займы отражаются по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» или другими соответствующими счетами.
Долгосрочные финансовые вложения
Возврат займа отражается по дебету счета 51 «Расчетные счета» или других соответствующих счетов и кредиту счета 58 «Финансовые вложения».
На субсчете 58-4 «Вклады по договору простого товарищества» организацией-товарищем учитывается наличие и движение вкладов в общее имущество по договору простого товарищества.
Предоставление вклада отражается по дебету счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетом 51 «Расчетные счета» и другими соответствующими счетами по учету выделенного имущества.
При прекращении договора простого товарищества возврат имущества отражается по кредиту счета 58 «Финансовые вложения» в корреспонденции со счетами учета имущества.
Аналитический учет по счету 58 «Финансовые вложения» ведется по видам финансовых вложений и объектам, в которые осуществлены эти вложения (организациям-продавцам ценных бумаг; другим организациям, участником которых является организация; организациям-заемщикам и т.п.).
Построение аналитического учета должно обеспечить возможность получения данных о краткосрочных и долгосрочных активах.
При этом учет финансовых вложений в рамках группы взаимосвязанных организаций, о деятельности которой составляется сводная бухгалтерская отчетность, ведется на счете 58 «Финансовые вложения» обособленно.
Счет 58 «Финансовые вложения» корреспондирует со счетами:
по дебету | по кредиту |
50 Касса 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 75 Расчеты с учредителями 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 91 Прочие доходы и расходы 98 Доходы будущих периодов | 51 Расчетные счета 52 Валютные счета 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами 80 Уставный капитал 90 Продажи 91 Прочие доходы и расходы 99 Прибыли и убытки |
Сч. 58 «Финансовые вложения» используется юридическими лицами для отображения сведений о вложенных средствах организации в ценные бумаги (акции, облигации и др.), доли в уставных капиталах других компаний (в том числе взаимозависимых), а также обобщения сведений о предоставляемых займах.
Счет 58 в бухгалтерском учете – собирательный счет, отражающий данные об инвестированных активах предприятия в ценные бумаги (государственные и частные), уставные капитали иных компаний, представлении займов физическим и юридическим лицам (исключение – сотрудники фирмы).
К сч.58 дополнительно открываются субсчета:
58.1 – осуществляется обобщение информации о купленных акциях АО, долях в уставных капиталах других фирм
58.2 – отображается информация об инвестициях в государственные или частные долговые ценные бумаги (облигации и т.д.);
Сч.58 — активный.
Счет 06 «Долгосрочные финансовые вложения» в бухгалтерском учете
По дебету отображаются вложения финансов в ценные бумаги в корреспонденции с соответствующими счетами учета ценностей, передаваемых в счет инвестиций (например, деньги со сч.50,51,52). Погашение или реализация проводится в бухгалтерском учете по Кт58 в корреспонденции со сч. 91 (90).
Вложения в ценные бумаги, текущая стоимость которых определяется, подлежат ежемесячной или ежеквартальной переоценке для включения активов в годовую бухгалтерскую отчетность. Сумма корректировки относится на финансовые итоги компании (91.01, 91.02)
По долговым ценным бумагам, не оборачивающимся на рынке, разница между первоначальной ценой и номинальной относится на финансовые итоги деятельности организации равномерно в течение срока их обращения и получения дохода.
58.3 – отображаются взаиморасчеты по представленным юридическим и физическим лицам заемным суммам. Исключение – займы, выдаваемые сотрудникам предприятия.
В Дт58 заносится информация о представленных займах (при частичном или полном погашении сумма учитывается в Кт58).
58.4 – учитываются сведения о наличии доли в общем имуществе простого товарищества.
Аналитический мониторинг
Аналитический мониторинг финансовых инвестиций производится по объектам вкладов (контрагенты компании – эмитенты, организации, доля в уставном капитале которых принадлежит фирме и заемщики), а также отдельно по типу вложений.
Внимание! Инвестиции во взаимозависимые компании отображаются на сч.58 отдельно
Нормативное регулирование
Использование сч.58 для фиксирования информации по инвестированию денежных средств юридических лиц в ценные бумаги, уставные капиталы сторонних предприятий, представлению займов осуществляется в соответствие с Планом счетов (Приказ Минфина от 31.10.2000 №94), ПБУ 19/02 и иными законодательными документами.
Распространенные хозяйственные операции, бухгалтерские проводки
- Отображение осуществленных финансовых инвестиций
Дт58.01,58.02 Кт50 – наличными денежными средства;
Дт58.01,58.02 Кт51 – через текущий расчетный счет
Дт58.01,58.02 Кт52 – через валютный счет
Дт58.01,58.02 Кт76 – приобретение акций и облигаций от разных кредиторов
- Предоставление заемных средств (за исключением сотрудников предприятия)
- Безвозмездное получение акций и облигаций
- Возврат предоставляемых займов
- Выбытие акций, облигаций
Дт90.02 Кт58.01,58.02 – для тех организаций, основной деятельностью которых является реализация ценных бумаг
Дт91.02 Кт58.01,58.02 – для остальных компаний
- Корректировка стоимости
Дт58 Кт91 — дооценка, увеличение балансовой стоимости
Дт91.02 Кт58 – уценка, уменьшение балансовой стоимости
Виктор Степанов, 2017-03-17
Вопросы и ответы по теме
По материалу пока еще не задан ни один вопрос, у вас есть возможность сделать это первым
Справочные материалы по теме
Сохраните статью в социальные сети:
Источник: https://obd2bluetooth.ru/schet-58-03/