Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

Содержание
  1. 2.3. Учет амортизации основных средств
  2. 4. Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  3. Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2019 году
  4. Списание стоимости ОС производственным способом
  5. Формулы для начисления амортизационных отчислений
  6. Пример для выпущенной продукции
  7. Пример для выполненных работ
  8. Когда применяется метод?
  9. Достоинства и недостатки
  10. Выводы
  11. Расчет амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции
  12. Списание стоимости пропорционально объему продукции
  13. Списание стоимости ос пропорционально объему продукции
  14. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
  15. Способы начисления амортизации
  16. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)
  17. Начисление амортизации пропорционально объему продукции
  18. Амортизация после модернизации: бухгалтерский аспект
  19. Амортизация способом списания стоимости пропорционально объему продукции
  20. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции
  21. Когда применяется способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)?
  22. Как оценить правильность выбранного способа амортизации?
  23. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции: пример расчета
  24. Влияние законодательных изменений на выбор метода амортизации
  25. Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции
  26. Амортизация и примеры ее расчета
  27. Расчет амортизации
  28. Способ списания стоимости амортизации пропорционально объему продукции
  29. 2.3. учет амортизации основных средств
  30. Методы начисления амортизации основных средств
  31. Амортизация способ списания стоимости пропорционально объему продукции

2.3. Учет амортизации основных средств

Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

Стоимостьобъектов основных средств погашаетсяпутем начисления амортизации. Начислениеамортизации производится в течениесрока полезного использования.

Срокполезного использования –это период, в течение которого использованиеобъекта основных средств призваноприносить доход или служить для выполненияцелей деятельности предприятия.

Срокполезного использования объектаопределяется при приемке его на учет.Для этого используются либо централизованныеданные, либо из технических условийобъекта.

Приотсутствии  таких данных для определениясрока полезного использования принимаютв расчет:

–         ожидаемый срок эксплуатации объекта всоответствии с ожидаемой производительностью;

–         ожидаемый физический износ в зависимостиот режима эксплуатации, естественныхусловий, естественных условий, влиянияагрессивной среды, системы ремонтов;

–         нормативно-правовые и другие ограниченияиспользования этого объекта (например,срок аренды).

Можноиспользовать Классификацию

Еслисроки полезного использования частейосновного средства отличаютсянесущественно, то их нужно учитыватьвсе вместе как один объект (с 2006г.). Приэтом критерий существенностиустанавливается в учетной политике,например, 5%.

Амортизациядля целей бухгалтерского учета начисляетсяодним из способов:

4. Способом списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Применениеодного из способов по группе однородныхобъектов производится в течение всегосрока полезного использования объектов,входящих в эту группу.

Линейныйспособ –списание стоимости объекта равнымисуммами в течение срока его службы:

Пример. Первоначальнаястоимость объекта 100000 руб. при срокеслужбы 5 лет, годовая сумма амортизацииравна 100000/ 5=20000 руб.

Способуменьшаемого остатка. Годоваясумма амортизационных отчисленийрассчитывается исходя из остаточнойстоимости объекта, нормы амортизации,исчисленной по сроку полезногоиспользования, и коэффициента ускорения(Ку):

С01.01.2006г. коэффициент ускорения не можетбыть выше 3, при этом его могут применятьлюбые организации к любым объектам ОС.

Пример (тотже). Норма приказом руководителяустановлена в 20%, коэффициент ускорения– 2. Сумма амортизации составит:

1-йгод      –   100000 * 40 /100=  40000 руб.

2-йгод      –     60000* 40 /100 =  24000 руб.

3-йгод      –     36000* 40 /100 =  14400 руб.

4-йгод      –     21600* 40 /100 =    8640 руб.

5-йгод      –     12960* 40 /100 =    5184 руб.

                                       Итого      92224 руб.

Способуменьшаемого остатка не сводит остаточнуюстоимость до нуля в течение срокаполезного использования, т.к. нормаамортизации применяется к остаточнойстоимости.

Способсписания стоимости по сумме чисел летсрока полезного использования (способсуммы годичных чисел) – этотакже способ ускоренной амортизации,по которому стоимость основных средствсписывается в сумме, равной долямоставшихся лет в общей сумме лет:

Пример (тотже). Сумма годичных чисел равна   5 + 4 + 3 + 2 + 1 = 15.

1-йгод        –  100000 * 5 /15 =  33333,3 руб.

2-йгод        –  100000  * 4 /15 =  26666,7 руб.

3-йгод         – 100000  * 3 /15  =  20000 руб.

4-йгод         – 100000  * 2 /15 =  13333 руб.

5-йгод         – 100000  * 1 /15 =    6667 руб.

                               Итого           100000 руб.

Способсписания стоимости пропорциональнообъему продукции (работ), т.н. производственный– этоначисление амортизации в зависимостиот объема выпущенной продукции и можетприменяться только для объектов,непосредственно участвующих впроизводстве:

Пример. Объектстоит 100000 руб., на нем можно произвести50000 единиц продукции. Амортизациясоставляет 2 руб. на одну произведеннуюединицу. В первый год произведено 16000ед. продукции, амортизация  составит32000 руб. (16000 * 2). Во второй год – 14000 ед.продукции,   амортизация  составит2800 руб.

Амортизацияосновных средств начисляется с первогочисла месяца, следующего за месяцемпринятия объекта к бухгалтерскому учетуи начисляется до полного погашениястоимости этого объекта либо списанияобъекта по какой-либо причине. Начислениеамортизации прекращается с первогочисла месяца, следующего за месяцемполного погашения стоимости объектаили списания объекта с бухгалтерскогоучета.

С2006г. начисляется амортизация по объектамжилого фонда, внешнего благоустройства,продуктивному скоту, буйволам, волам иоленям, многолетним насаждениям, недостигшим эксплуатационного возраста.

Учетамортизации основных средств ведетсяна пассивном счете 02«Амортизация основных средств» вкорреспонденции со счетами 20, 23, 25, 26,44, 91. 

Источник: https://StudFiles.net/preview/4085740/page:6/

Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2019 году

Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

> основные средства и нематериальные активы > Амортизация ОС > Порядок списания стоимости основных средств пропорционально объему продукции – расчет амортизации, примеры, формулы в 2019 году

Способ начисления амортизации, при котором размер ежемесячных отчислений зависит от объема выпущенной продукции, произведенных работ или услуг, применяется в ограниченных случаях.

Данный метод целесообразен, когда заранее известен предполагаемый объем работ, который может выполнить ОС за время службы.

Списание стоимости ОС производственным способом

Способ списания стоимости основного средства производственным методом является нелинейным, то есть каждый месяц размер амортизации может отличаться.

Амортизационные отчисления зависят:

  • от того, какой планируемый объем продукции, услуг, работ установил производитель для конкретного объекта ОС;
  • от размера выпущенной продукции, работ, услуг за расчетный период (год, месяц).

Норма амортизации рассчитывается, исходя из первоначальной стоимости и запланированного объема продукции за все время эксплуатации.

Если организация выбирает порядок списания стоимости пропорционально выпущенной продукции, оказанных услуг или работ, то этот факт нужно прописать в учетной бухгалтерской политике.

Важно, что выбранный способ придется применять для всей группы однородных объектов, а не только для определенного единичного основного средства. Поэтому следует заранее продумать данный момент.

Другие методы расчета амортизации:

  • линейный;
  • уменьшаемого остатка;
  • по сумме чисел лет СПИ.

Формулы для начисления амортизационных отчислений

Порядок расчета годовой и ежемесячной амортизации прописывается в п.19 ПБУ 6/01.

В соответствии с данным пунктом, если для расчета размера месячной амортизации иными способами необходимо годовые отчисления поделить на 12, то для метода начисления пропорционально продукции, работам  действует другое правило.

Во внимание берется натуральный показатель  – сколько выпущено продукции за отчетный период, сколько произведено работ или оказано услуг.

Особенность метода в том, что обычно годовой размер амортизации не рассчитывается, расчетным периодом признается месяц. Для каждого месяца вычисления проводятся отдельно, исходя из натурального показателя для данного периода.

Предполагаемое количество продукции, работ которое будет произведено за весь срок полезного использования, определяет изготовитель в технической документации. Если данный параметр для основного средства не определен, то применять метод списания пропорционально продукции нельзя.

Пример для выпущенной продукции

Исходные данные:

Организация в апреле 2018 года купила производственную линию по изготовлению листов поликарбоната, первоначальная стоимость составляет 12 500 000 (без НДС).

Для производственной линии установлен срок использования 5 лет.

https://www.youtube.com/watch?v=SuOtmbNGCgk

В соответствии с техническим документом к линии завод изготовитель установил планируемый объем продукции за весь срок службы 2 160 000 кг.

За первый месяц произведено 25 000 кг поликарбоната, за второй = 32 000 кг.

Расчет амортизации пропорционально выпущенной продукции:

  • Норма А. = 12 500 000 / 2 160 000 = 5,79 руб./кг
  • Амортизация за 1 месяц = 25 000 * 5,79 = 144 750 руб.
  • Амортизация за 2 месяц = 32 000 * 5,79 = 185 280 руб.

И т.д.

Пример для выполненных работ

Исходные данные:

Предприятие купило грузовой автомобиль первоначальной стоимостью 1 200 000 руб.

За весь срок службы автомобиль может проехать 500 000 км, такой предполагаемый объем работы установил производитель в техпаспорте.

В первый месяц грузовик проехал 2 000 км, за второй – 7 500 км.

Расчет пропорционально объему работ:

  • Норма А. = 1 200 000 / 500 000 = 2,4 руб./км
  • Амортизация за 1 месяц = 2 000 * 2,4 = 4 800 руб.
  • Амортизация за 2 месяц = 7 500 * 2,4 = 18 000 руб.

И т.д.

Когда применяется метод?

Способ списания стоимости основных средств пропорционально фактическому натуральному показателю применяется только в случае, когда производителем установлен предполагаемый объем работ или выпущенной продукции для конкретного объекта ОС.

Если такого параметра нет, то метод не применяется.

Это характерно для производственного оборудования, добывающей промышленности, транспортных средств.

На практике возможна ситуация, когда имущество активно эксплуатируется, тогда стоимость ОС может списаться за время меньшее, чем установлен срок полезного использования. Получится, что актив полностью самортизирован, но полезный период службы не закончился. В этом случае объект можно использовать по назначению до конца СПИ без амортизационных отчислений.

Достоинства и недостатки

Способ списания пропорционально выпущенной продукции, работ, услуг кардинально отличается от остальных трех методов расчета амортизации. Применяется он, прежде всего, в производственной сфере, промышленности.

ДостоинстваНедостатки
Списание амортизации соответствует фактическому износу основного средстваПрименяется только в отношении ОС, для которых определен объем продукции или работ за весь срок службы
Если объект ОС не эксплуатируется, то амортизация не начисляетсяНеобходимость ежемесячного пересчета амортизационных отчислений
При усиленной эксплуатации стоимость списывается быстрееПодходит не всем компаниям
Удобно применять для транспортных средствПоявление расхождение между бухгалтерским и налоговым учетом, так как для налогообложения способ списания пропорционально продукции, работам не применяется
Неравномерное изменение остаточной стоимости в течение СПИ

На практике пропорциональный способ списания применяется не так часто. Гораздо удобнее выбрать равномерный линейный метод с равными суммами амортизационных отчислений.

Тем не менее, право организации установить для однородной группы объектов данный метод, например, для транспортных средств.

Выбор способа начисления амортизации закрепляется в учетной политике.

Порядок применения производственного метода расчета смотрите в видео:

Выводы

Организация вправе выбрать удобный для себя метод расчета амортизационных отчислений, в том числе и производственный способ списания пропорционально той работе, которая осуществлена фактически с помощью ОС за расчетный период.

Расчет обычно проводится для каждого месяца отдельно, исходя из натурального показателя выпущенной продукции, оказанных услуг или проделанных работ.

Для расчета считается норма амортизации как результат деления начальной стоимости на предполагаемый объем. Далее для каждого месяца считаются отчисления исходя из того, как поработал объект.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://buhland.ru/amortizaciya-os-proporcionalno-obemu-produkcii/

Расчет амортизации способом списания стоимости пропорционально объему продукции

Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

Согласно учетной политике, по кузнечно-прессовому оборудованию фирма начисляет амортизацию пропорционально объему произведенной продукции. В 2008 году с использованием пресса было выпущено: — в январе — 10 000 изделий; — в феврале — 3000 изделий. Сумма амортизации, начисленная по кузнечному прессу, составила: в январе: 10 000 шт. ? 2 000 000 руб. : 100 000 шт.

= 200 000 руб.; в феврале: 3000 шт. ? 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 60 000 руб. Преимущество этого способа состоит в том, что начисленная амортизация наиболее точно отражает физический износ основного средства. Недостатком является высокая трудоемкость расчетов. Порядок отражения амортизации при расчете налогов зависит от системы налогообложения, которую применяет фирма.

Списание стоимости пропорционально объему продукции

Для того, чтобы ее скорректировать бухгалтеру пришлось пересмотреть норму амортизации автокары в месяц (согласно налоговому учету): 1: 60 × 100 = 1,66667% × 300 000 = 5000, 01 При таком раскладе копейку можно отбросить, а суммы амортизации погрузчика, начисленные в бухгалтерском и налоговом учете за месяц, окажутся равными. Следующие три способа начисления амортизации являются более оригинальными и сложными. Способ уменьшаемого остатка В пункте 19 раздела III ПБУ 6/01 сказано, что амортизацию можно начислять «исходя из остаточной стоимости объекта ОС на начало отчётного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта и коэффициента не выше 3, установленного организацией».
Очевидно, что это амортизация методом уменьшаемого остатка Разберем его на составляющие:

  1. Что такое ПС мы уже знаем.

Списание стоимости ос пропорционально объему продукции

Решение: 1) Определяется сумма чисел лет срока полезного использования:1 + 2 + 3 + 4 = 10 2) Определяется число лет, остающихся до конца срока полезного использования:- в первый год – 4 года;- во второй год – 3 года;- в третий год – 2 года;- в четвертый год – 1 год.

3) Рассчитывается сумма амортизации по годам: Год эксплуатации Годовая сумма амортизации Расчет 1-й год 16 000 40 000 х 4/10 2-й год 12 000 40 000 х 3/10 3-й год 8 000 40 000 х 2/10 4-й год 4 000 40 000 х 1/10 Данный способ довольно распространен в международной практике и часто называется «методом падающих чисел». При данном способе в первые годы списывается большая часть стоимости основных средств, чем в последующие годы. Поэтому годовая сумма амортизационных отчислений снижается, что соответствует природе эксплуатации основных средств.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Внимание Вот они, способы начисления амортизации основных средств в бухгалтерском учете:

  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ);
  • линейный способ;
  • способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования;
  • способ уменьшаемого остатка.

Они отличаются только методом исчисления годовой суммы амортизационных отчислений. Итог же всегда один: ежемесячное списание стоимости ОС в расходы. Кроме того, какой бы из способов не был избран, для определения размера годовых и ежемесячных отчислений необходимо знать срок полезного использования ОС.

Способы начисления амортизации

  • Метод уменьшаемого остатка – ускоренный метод начисления амортизации, характеризуется списанием большей части стоимости основного средства в первые годы эксплуатации, с каждым последующим годом амортизационные отчисления уменьшаются;
  • Метод списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования – также ускоренный метод, о котором подробнее написанной в этой статье.
  • Метод списания стоимости основного средства пропорционально объему выпущенной продукции. Об этом способе начисления амортизации подробнее поговорим ниже, приведем пример расчета амортизационных отчислений по этому методу.

Как уже выше было сказано, метод применим для тех объектов, для которых заранее производителем установлен предполагаемый выпуск продукции – то есть если известен объем работ, которые объект должен выполнить за свой срок полезного использования.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

Амортизацию начинаем начислять с 1 мая 2014 года, то есть за следующим месяцем после ввода в эксплуатацию. Прекращается начисление амортизации после полного списания стоимости основного средства или при выбытии основного средства. Май: Фактический пробег грузового автомобиля за май составил 1000 км.

А = 1000 * 1,5 = 1500 руб. Июнь: Фактический пробег за июнь = 4000 км. А = 4000 * 1,5 = 6000 руб. Июль: Фактический пробег за июль = 5000 км. А = 5000 * 1,5 = 7500 руб. Далее амортизация для автомобиля рассчитывается аналогичным образом в зависимости от фактического пробега в этом месяце.

Списание будет происходить до тех пор, пока стоимость не будет полностью списана посредством амортизации.

Начисление амортизации пропорционально объему продукции

В бухучете для машин и оборудования применяется амортизация по сумме лет полезного использования. Сумма чисел лет срока полезного использования насоса составляет: 1 + 2 = 3. Амортизация насоса за первый год работы: 2: 3 × 30 000 руб.

= 20 000 руб. Значит месячное отчисление в первом году эксплуатации будет 1666, 67 руб. За второй год: 1 : 3 × 30 000 руб. = 1о 000 Что соответственно даст в месяц 833,33 руб.

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ) Четвертый, заключительный бухгалтерский метод амортизации является самым трудоемким в расчетах. Он предусмотрен п. 19 раз.III ПБУ 6/01.

Амортизация пропорционально объему продукции хороша тем, что позволяет наиболее точно отразить интенсивность участия конкретного основного средства в хозяйственном процессе. Бухгалтеру необходим для исчисления натуральный показатель объёма продукции (работ) в отчётном периоде.

Амортизация после модернизации: бухгалтерский аспект

Преимущества и недостатки Главным преимуществом метода начисления амортизации пропорционально объему продукции является то, что он позволяет максимально точно отразить фактическую интенсивность использования актива. Поэтому этот метод очень хорошо подходит для активов, интенсивность эксплуатации которых может значительно меняться в течение срока полезного использования.

Например, этим методом удобно начислять амортизацию грузового автомобиля, когда аналогом срока полезного использования выступает ожидаемый пробег, а годовая сумма амортизации начисляется исходя из фактического пробега за год.
Недостатком этого метода является тот факт, что в некоторых случаях достаточно сложно адекватно оценить ожидаемый объем производства продукции.

Пример начисления амортизации пропорционально объему продукции (работ) Печатный станок с ПС 2 000 000 рублей может напечатать за все время использования 100 тысяч журналов.

В учётной политике предусмотрена амортизация таких станков пропорционально объему изготовленной продукции.За год станок напечатал: · в мае – 30 тыс. журналов;;· в августе – 1 тыс. журналов.

Следовательно, за этот год бухгалтерия должна начислить амортизацию станка: в мае: 30 000 шт.
× 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 600 000 руб.· в августе: 1000 шт. × 2 000 000 руб. : 100 000 шт. = 20 000 руб. Итак, со способами начисления амортизации мы разобрались.

Самым простым из них является линейный, а самым достоверным — способ по объему изготовленной продукции. Какой выбрать для применения должна решить для себя каждая организация индивидуально.

Предполагается, что на данном оборудование в течение срока полезного использования будет произведено 100000 единиц продукции, а его остаточная стоимость оценивается в 20000 у.е.

Ожидаемый объем произведенной продукции за 1-ый год составляет 30000 единиц, за 2-ой год 35000 единиц, за 3-ий год 25000 единиц и за 4-ый 10000 единиц. Таким образом, ожидаемая сумма начисленной амортизации за 1-ый год составит 69000 у.е., за 2-ой год 80500 у.е., за 3-ий год 57500 у.е.

и за 4-ый год 23000 у.е. D1 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е. D2 = (35000/100000)*(250000-20000) = 80500 у.е. D3 = (25000/100000)*(250000-20000) = 57500 у.е. D4 = (10000/100000)*(250000-20000) = 23000 у.е.

Следовательно, балансовая стоимость производственного оборудования на конец 1-го составит 181000 у.е. (250000-69000), на конец 2-го года 100500 у.е. (181000-80500), на конец 3-го года 43000 у.е.

Амортизация способом списания стоимости пропорционально объему продукции

Второй и третий способы начисления амортизации являются способами ускоренной амортизации основных средств. Они более оправданы в экономическом отношении.

Отдача от основных средств в первые годы эксплуатации больше, чем в последующие, и поэтому сумма амортизации в первые годы должна быть больше, чем в последующие.

Ускоренная амортизация не влияет на исчисление налога на прибыль, но учитывается при исчислении налога на имущество.

При данном способе амортизация начисляется исходя из: 1. натурального (фактического) показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде; 2.

соотношения первоначальной стоимости объекта основных средств и предполагаемого объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта основных средств.

Под предполагаемым объемом продукции (работ) понимается объем продукции за весь срок эксплуатации объекта в натуральном выражении.

Источник: http://territoria-prava.ru/raschet-amortizatsii-sposobom-spisaniya-stoimosti-proportsionalno-obemu-produktsii/

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции

Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции может быть выбран фирмой как один из вариантов начисления амортизации. Чем этот способ примечателен и какие нюансы могут возникнуть при его применении, узнайте из нашего материала.

Когда применяется способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)?

Как оценить правильность выбранного способа амортизации?

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции: пример расчета

Влияние законодательных изменений на выбор метода амортизации

Итоги

Когда применяется способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ, услуг)?

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (СПО) фирма вправе выбрать по своему желанию из разрешенных способов начисления амортизации. Но такая возможность существует только в бухгалтерском учете — НК РФ не предусматривает такой метод списания стоимости имущества.

ВАЖНО! В бухучете существует 4 способа начисления амортизации, перечисленные в п. 18 ПБУ «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н): 1 линейный и 3 нелинейных. В НК РФ методов только 2 — линейный и нелинейный (ст. 259).

СПО относится к группе «бухгалтерских» нелинейных способов, однако с «налоговой» нелинейной амортизацией он имеет существенные различия. Связаны они с особенностями методологии подсчета суммы амортизации при СПО:

  • для расчета амортизации необходимо располагать информацией о предполагаемом объеме продукции (работ, услуг) в течение всего срока полезного использования имущества;
  • амортизация за расчетный период напрямую зависит от объема выпущенной с применением данного вида имущества продукции (работ, услуг).

Какие преобразования ждут классификатор ОС в скором времени, см в материале «Классификатор основных средств могут изменить».

При «налоговом» нелинейном способе сумма амортизации рассчитывается не по отдельному виду амортизируемого имущества, а зависит от суммарного баланса амортизационной группы и установленной ст. 259.2 НК РФ нормы амортизации.

При выборе метода амортизации приоритет может быть отдан СПО в том случае, когда:

  • станки, оборудование и иное имущество используется интенсивно для выпуска определенных видов продукции (выполнения работ, оказания услуг);
  • можно определенно установить связь между износом имущества и объемом произведенной продукции (выполненной работой или услугой).

В любом случае подход к выбору метода амортизации должен осуществляться взвешенно и обоснованно, с соотнесением выгод от подобного списания стоимости имущества с уровнем возникающих при этом расчетных и учетных затрат. Об этом расскажем в следующем разделе.

Определиться с «налоговым» амортизационным методом поможет материал «Какой выбрать метод начисления амортизации в налоговом учете?».

Как оценить правильность выбранного способа амортизации?

Для оценки правильности выбора способа амортизации необходимо рассчитать суммы ежемесячной амортизации при разных способах ее начисления и сопоставить полученную информацию с «амортизационной политикой» руководства — его намерениями в отношении списания стоимости имущества (потребность в ее ускоренном списании, необходимость равномерного переноса стоимости имущества на себестоимость продукции и др.).

СПО не является часто применяемым способом начисления амортизации и подходит не всем компаниям. Его вполне можно заменить самым простым в применении методом — линейным, при котором:

  • отсутствует необходимость в регулярном пересчете суммы амортизации (она постоянна из периода в период, если с имуществом не производят модернизацию, реконструкцию или дооборудование, влияющие на увеличение его стоимости и срок использования);
  • существует возможность сближения БУ и НУ в части амортизационных отчислений;
  • изменение остаточной стоимости и накопленного износа происходит равномерно.

Применение линейного метода вместо СПО обосновано в том случае, если предполагается получение фирмой одинаковой выгоды (дохода) от данного вида имущества в течение всего срока эксплуатации, а его полезность снижается постепенно (по мере износа).

Если сравнивать СПО с другим бухгалтерским «амортизационным» способом — по сумме чисел лет полезного использования, то необходимо исходить из следующих особенностей данного способа:

  • сумма амортизации максимальна по величине в первый год работы ОС и снижается постепенно к концу срока его использования;
  • начисление амортизации происходит в течение всего срока полезного использования.

Для сравнения этого метода с СПО необходимо сопоставить рассчитанные суммы амортизации по каждому периоду и выбрать тот способ, при котором можно списать стоимость имущества быстрее — если такая задача предусмотрена стратегией развития фирмы.

Аналогичным образом на основе расчета, анализа и сопоставления выбирается наиболее приемлемый и рациональный способ начисления амортизации между СПО и способом уменьшаемого остатка — еще одним «бухгалтерским» нелинейным методом.

Методы начисления амортизации изучайте с материалами нашего сайта:

Способ списания стоимости пропорционально объему продукции: пример расчета

Рассмотрим на примере, как рассчитать амортизацию методом СПО.

Пример

Компания производит металлические комплектующие к производственному оборудованию по заявкам заказчиков. Для этих целей в феврале 2016 года был приобретен и введен в эксплуатацию токарный станок с электронно-числовым программным управлением первоначальной стоимостью 3 000 000 руб.

Учитывая технический ресурс и производительность данного станка, планируется произвести на нем за весь срок его полезного использования 300 000 единиц продукции.

В марте и апреле 2016 года на данном станке было произведено 2 500 и 3 200 ед. продукции соответственно, а в мае станок простаивал из-за отсутствия заявок со стороны заказчика на данный вид продукции. Определим сумму амортизации в указанные месяцы:

В марте: 3 000 000 руб. / 300 000 ед. × 2 500 ед. = 25 000 руб.

В апреле: 3 000 000 руб. / 300 000 ед. × 3 200 ед. = 32 000 руб.

В мае: 3 000 000 руб. / 300 000 ед. × 0 ед. = 0 руб.

Пример показывает, что при методе СПО списание стоимости имущества может быть ускоренным (если имущество используется в интенсивном, многосменном режиме) либо может не производиться вовсе (если отсутствуют заказы, упал спрос на данный вид продукции и т. д.). В ситуации стойкой нестабильности заказов применять СПО становится невыгодно.

Влияние законодательных изменений на выбор метода амортизации

Источник: https://nalog-nalog.ru/uchet_os_i_nma/sposob_spisaniya_stoimosti_proporcionalno_obemu_produkcii/

Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

Поэтому итоговая формула выглядит так: Годовая НА × КУ × Остаточная стоимость ОС на начало отчетного периода = сумма за год Этот метод позволяет быстрее перенести стоимость основных средств в состав расходов.

На практике он бывает незаменим в компаниях, которые активно используют объекты, например, по договору лизинга или собственные ОС в целях крупных капиталовложений. Все это дает им возможность минимизировать налог на имущество в первые годы их эксплуатации.

Кроме того, этот способ похож на нелинейный метод начисления амортизации, из налогового учета. Но между ними есть и существенные отличия:

  • в налоговом учете износ ОС определяется исходя из суммарной стоимости всех объектов амортизируемого имущества, которые относятся к одной амортизационной группе (п. 2 ст.

Амортизация и примеры ее расчета

Для определения остаточной нужно всего лишь отнять от первоначальной уже начисленный за прошлые периоды износ. Значит у нового ОС остаточная стоимость будет равна первоначальной.

  • Как вычислить срок полезного использования мы рассматривали в линейном способе.
  • Повышающий коэффициент к норме амортизации — это что-то новое. Оказывается организация должна самостоятельно определить значение коэффициента ускорения и прописать в учетной политике (п.

7

Внимание

ПБУ 1/2008). Предусмотренный максимум — 3.

  • Пример применения метода уменьшаемого остатка Куплен станок стоимостью 100 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая НА, исчисленная исходя из срока полезного использования, равна 20%.
  • Ее нужно увеличить на коэффициент ускорения 2, значит она будет уже равна 40%.

    Кроме того, ему необходимо знать соотношение первоначальной стоимости объекта ОС и предполагаемого объёма выпуска продукции (работ, услуг) за весь срок полезного использования конкретного ОС. Можно применить формулу: Сумма месячной амортизации = ПС /предполагаемый объём выпущенной продукции (к-во) х Фактический объём продукции, выпущенной за месяц (к-во).

    Рассмотрим эти показатели внимательнее. Показатель «предполагаемый объём», означает применение на практике плановых экономических значений. Для их корректного определения нужна, как минимум, специальная экономическая служба.

    Иначе бухгалтеру придется брать эту цифру “с потолка”, а это недопустимо. С фактическим объемом, конечно проще, его можно взять из учетных данных.

    Но производить все вычисления придется каждый месяц. Никакой универсальной нормы при этом методе не будет.
    Ну и аналогичного метода в налоговом учете не предусмотрено.

    Расчет амортизации

    Норма амортизации зависит от срока полезного использования. Срок полезного использования определяется бухгалтером самостоятельно при принятии основного средства к учету.

    Норма амортизации рассчитывается по формуле: 100% / срок полезного использования. Годовая сумма амортизационных отчислений определяется по формуле: (первоначальная стоимость * норма амортизации) / 100% Соответственно для получения помесячной суммы амортизации полученную годовую сумму амортизационных отчислений следует разделить на 12 месяцев.

    Например, фактические затраты на приобретение основного средства за минусом НДС составили 15000 рублей. Бухгалтер определил срок полезного использования 4 года.

    В соответствии с приведенными данными рассчитаем месячную сумму амортизации. 1. Определение нормы амортизации: 100% / 4 = 25% 2. Определение годовой суммы амортизации: (15000 * 25%) / 100% = 3750 3.

    Пример.Рассчитать линейным способом месячную сумму амортизации токарного станка, первоначальная стоимость которого 120 тыс. р. Для токарного станка, отнесенного к третьей амортизационной группе, установленный предприятием срок полезного использования составляет 4 года.

    Решение: При сроке полезного использования 4 года:тыс.р. При способе уменьшаемого остатка и способе суммы чисел годовые суммы амортизационных отчислений постепенно уменьшаются в течение срока полезного использования основных фондов.

    Сумма амортизационных отчислений, начисляемых способом уменьшения остатков, рассчитывается по формуле , (3.12) где At – месячная сумма амортизации в t-м месяце, р.; Фоt – остаточная стоимость основных фондов на начало t-го месяца, р. Месячная норма амортизации при способе уменьшения остатков определяется по формуле (3.

    13) где Тп- срок полезного использования объекта, выраженный в месяцах.
    Этот компьютер может имеет реальную стоимость, находиться в рабочем состоянии и прослужить ещё не один год. Нулевая остаточная стоимость данного компьютера означает только то, что предприятие полностью компенсировало затраты на его приобретение (рис.

    5).

    Линейный способ целесообразно применять для тех видов основных средств, где время, а не устаревание (моральный износ) является основным фактором, ограничивающим срок службы.

    При способе уменьшаемого остатка годовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта: где Сост – остаточная стоимость объекта; к – коэффициент ускорения; На – норма амортизации для данного объекта.

    Определение месячной суммы амортизации: 3750 / 12 = 312,50.Способ уменьшаемого остатка При использовании способа уменьшаемого остатка начислении амортизации производится исходя из остаточной стоимости основного средства на начало отчетного периода и нормы амортизации.

    Норма амортизации зависит от срока полезного использования и коэффициента, который не может превышать 3. Например, фактические затраты на приобретение основного средства за минусом НДС составили 15000 рублей. Бухгалтер определил срок полезного использования 4 года. Коэффициент равен 2. Норма амортизации равна 25% (100 / 4).

    С учетом коэффициента годовая норма амортизации составит 50% (25% * 2). Для начисления амортизации составим расчетную таблицу.
    До недавнего времени при способе уменьшения остатков рассчитывались годовые суммы амортизационных отчислений, а сумма амортизации за месяц определялась путем деления годовой суммы на двенадцать.

    Пример.Рассчитать способом уменьшения остатков суммы амортизационных отчислений токарного станка в 1, 2, 3 и 4 годы его эксплуатации. Первоначальная стоимость станка 120 тыс. р. Срок полезного использования – 4 года. Решение: Годовая норма амортизации:тыс.р.тыс.р.тыс.р.тыс.р.

    (В последний год срока полезного использования списываем всю остаточную стоимость объекта) При способе списания пропорционально сумме чисел лет полезного использования годовая сумма амортизационных отчислений начисляется исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе — сумма чисел лет срока службы объекта.

    Источник: http://lcbg.ru/godovaya-norma-amortizatsii-metod-spisaniya-stoimosti-proportsionalno-obemu-produktsii/

    Способ списания стоимости амортизации пропорционально объему продукции

    Годовая норма амортизации метод списания стоимости пропорционально обьему продукции

    Предполагается, что на данном оборудование в течение срока полезного использования будет произведено 100000 единиц продукции, а его остаточная стоимость оценивается в 20000 у.е.

    Ожидаемый объем произведенной продукции за 1-ый год составляет 30000 единиц, за 2-ой год 35000 единиц, за 3-ий год 25000 единиц и за 4-ый 10000 единиц. Таким образом, ожидаемая сумма начисленной амортизации за 1-ый год составит 69000 у.е., за 2-ой год 80500 у.е., за 3-ий год 57500 у.е.

    и за 4-ый год 23000 у.е. D1 = (30000/100000)*(250000-20000) = 69000 у.е. D2 = (35000/100000)*(250000-20000) = 80500 у.е. D3 = (25000/100000)*(250000-20000) = 57500 у.е. D4 = (10000/100000)*(250000-20000) = 23000 у.е.

    Следовательно, балансовая стоимость производственного оборудования на конец 1-го составит 181000 у.е. (250000-69000), на конец 2-го года 100500 у.е. (181000-80500), на конец 3-го года 43000 у.е.

    2.3. учет амортизации основных средств

    Для определения остаточной нужно всего лишь отнять от первоначальной уже начисленный за прошлые периоды износ. Значит у нового ОС остаточная стоимость будет равна первоначальной.

    • Как вычислить срок полезного использования мы рассматривали в линейном способе.
      В этом случае алгоритм не меняется.
    • Повышающий коэффициент к норме амортизации — это что-то новое. Оказывается организация должна самостоятельно определить значение коэффициента ускорения и прописать в учетной политике (п. 7 ПБУ 1/2008). Предусмотренный максимум — 3.
    • Пример применения метода уменьшаемого остатка Куплен станок стоимостью 100 000 руб. со сроком полезного использования 5 лет. Годовая НА, исчисленная исходя из срока полезного использования, равна 20%. Ее нужно увеличить на коэффициент ускорения 2, значит она будет уже равна 40%.

    Методы начисления амортизации основных средств

    Далее рассчитываем суммы сразу за весь период: За 1-й год эксплуатации станка нужно из его первоначальной стоимости, сформированной при принятии к бухгалтерскому учету, вычесть годовую сумму амортизации в 40 000 руб. (100000 x 40 / 100). За 2-й год — сумму в размере 40% от его остаточной стоимости на начало года (100 — 40) x 40 / 100 = 24 000) — 24 000 руб.

    За 3-й год — 12 400 руб. — с учетом разницы между остаточной стоимостью объекта, на конец второго года эксплуатации, и суммой амортизации, начисленной за второй год ((60 — 24) х 40 / 100) . Из примера видно, что формула для определения годовой НА не отличается от той, которую применяют при линейном способе.

    А вот, чтобы узнать сумму амортизации за год необходимо применить еще и коэффициент усиления (КУ).

    Амортизация способ списания стоимости пропорционально объему продукции

    Срок использования: реальный и бухгалтерский Для того, чтобы самостоятельно определить срок полезного использования объекта основных средств нужно:

    1. Вычислить ожидаемый срок использования объекта ОС в зависимости от его производительности.
    2. Узнать реальный физический износ (в заданном режиме эксплуатации, с учетом естественных условий и влияния агрессивной среды).
    3. Учесть возможные ограничения в использовании (срок годности или аренды).

    Можно просто использовать для этого специальную Классификацию для определения срока полезного использования объектов ОС, принятых к бухгалтерскому учету (утв. постановлением Правительства РФ). В ней все объекты ОС распределены по группам и для каждой предусмотрен свой срок.

    Нужно только правильно отнести искомое ОС к одной из групп. После определения срока можно приступать к расчету износа.

    Выбранный способ расчета амортизационных отчислений отражается в акте приема-передачи ОС-1, ОС-1а и ОС-1б, а также в учетной политике организации. Продолжаем тему основных средств, в следующий раз я расскажу Вам о переоценке основных фондов.

    Скачивайте образцы форм для учета основных средств на предприятии:Форма ОС-1. Заполнение акта приема-передачи основных средствФорма ОС-1а. Заполнение акта приема-передачи зданияФорма ОС-2. Накладная на внутреннее перемещение основных средствФорма ОС-3.

    Акт о приеме-сдаче ОС после ремонтаФорма ОС-4. Заполняем акт на списание основных средствФорма ОС-4А. Акт на списание автомобиляФорма ОС-6. Инвентарная карточкаФорма ОС-6Б. Инвентарная книгаФорма ОС-14. Акт приема-передачи оборудованияФорма ОС-15.

    Акт приема-передачи оборудования в монтажФорма ОС-16.

    Источник: http://advocatus54.ru/sposob-spisaniya-stoimosti-amortizatsii-proportsionalno-obemu-produktsii/

    Страна-права
    Добавить комментарий