Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

Содержание
  1. Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя
  2. Особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств
  3. Аренда и лизинг основных средств
  4. 4.7. особенности учета арендованных основных средств
  5. Особенности учета арендованных основных средств и арендных отношений
  6. Особенности учета арендованных основных средств
  7. Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)
  8. Учет арендованных основных средств и расходов, связанных с арендой
  9. Курсовая работа: учет арендованных основных средств ооо “восток”
  10. Учет основных средств. Учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора. Особенности учета НДС по арендной плате
  11. Выдержка из текста
  12. Список источников информации
  13. Особенности учета арендованных основных средств
  14. Договор аренды
  15. Аренда отдельных видов имущества
  16. Арендная плата
  17. Начисление амортизации по объектам аренды
  18. Таблица. Типовые проводки по операции аренды
  19. Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)
  20. Основные понятия договора аренды
  21. Учет ОС у арендодателя
  22. Учет арендованных основных средств у арендатора
  23. Итоги
  24. Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя в 2019 году
  25. Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя
  26. Бухгалтерский учет у арендатора
  27. Выкуп арендатором арендованного основного средства
  28. Ремонт арендованного ОС
  29. Правила учета арендованных основных средств у арендатора – проводки при аренде ОС, амортизация, ремонт
  30. Операционная аренда ОС
  31. Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?
  32. Проводки
  33. Амортизация
  34. Ремонт

Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

На этом же субсчете отражается начисление НДС от суммы поступлений, связанных со сдачей имущества в аренду.

Сопоставлением дебетового оборота по субсчету 91-2 и кредитового оборота по субсчету 91-1 выявляется финансовый результат, который в конце месяца списывается с дебета субсчета 91-9 «сальдо прочих доходов и расходов» на счет 99 «Прибыли и убытки».

Прибыль, выявленная на счете 99 в составе конечного финансового результата от сдачи имущества в аренду, облагается налогом на прибыль в общем порядке. Поступление арендной платы отражается по дебету счета 51 и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

В случае если арендатор внесет арендную плату в счет будущих периодов, то полученная сумма должна учитываться арендодателем как доходы будущих периодов и учитываться обособленно по кредиту счета 98 «Доходы будущих периодов».

Особенности учета арендованных и сданных в аренду основных средств

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде? Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости. В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.

2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде. Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями.
Для их учета есть счет 03.

Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03? Выбор прост. Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5). ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду.

При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов.

Аренда и лизинг основных средств

Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность Проводки Дт 03 / ДВ в организации Кт 08 Объект ДВ введен в эксплуатацию.

Проводка в сумме первоначальной стоимости Дт 03 / ДВ в аренде Кт 03 / ДВ в организации Объект передан арендатору Дт 62 Кт 90 / Выручка Арендные платежи в составе выручки Дт 90 / НДС Кт 68 Начислен НДС Дт 20 Кт 02 Амортизация объекта ДВ Если аренда ОС — прочий вид деятельности Проводки Дт 01 / ОС в организации Кт 08 Объект ОС введен в эксплуатацию.

4.7. особенности учета арендованных основных средств

Важно ГК РФ).

Арендная плата устанавливается за все арендуемое имущество в целом или отдельно по каждой из его составных частей в виде: 1) определенных в твердой сумме платежей, вносимых периодически или единовременно; 2) установленной доли полученных в результате использования арендованного имущества продукции, плодов или доходов; 3) предоставления арендатором определенных услуг; 4) передачи арендатором арендодателю обусловленной договором вещи в собственность или в аренду; 5) возложения на арендатора обусловленных договором затрат на улучшение арендованного имущества. Стороны могут предусматривать в договоре аренды сочетание указанных форм арендной платы или иные формы оплаты аренды (п. 2 ст. 614 ГК РФ). Если иное не предусмотрено договором, размер арендной платы может изменяться по соглашению сторон в сроки, предусмотренные договором, но не чаще одного раза в год (п.
3 ст. 614 ГК РФ).

Особенности учета арендованных основных средств и арендных отношений

При краткосрочной аренде имущество передается арендатору на срок,: существенно меньший срока полезного использования основных средств, что предполагает возможность арендодателя сдавать основные средства в аренду неоднократно в течение срока его полезного использования.

При долгосрочной аренде договором аренды может быть предусмотрен переход арендованных основных средств в собственность арендатора по истечении срока аренды или до его истечения при условии внесения арендатором всей обусловленной договором выкупной цены.

В этом случае договор аренды заключается в форме, предусмотренной для договора купли-продажи такого имущества.

Особенности учета арендованных основных средств

Внимание Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно. Какие ПБУ законодатели планируют разработать в 2018–2021 годах, узнайте из этой публикации.

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает.

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Для исключения недоразумений между сторонами, порядок предъявления и учета таких расходов должен быть обязательно прописан в договоре. Все затраты по произведенным арендатором работам капитального характера учитываются на счете 08.

Если договор аренды предусматривает возникновение у арендатора права собственности на произведенные капвложения в арендованные основные средства, то сумма их стоимости списывается, формируя запись на счете 01 с одновременным открытием инвентарной карточки.

Если договором аренды при возврате арендованного основного средства предусмотрена передача вложений арендодателю, эти затраты компенсируются арендатору. При этом он списывает их со счета 08 в дебет счета 60.

Учет арендованных основных средств и расходов, связанных с арендой

В договорах аренды указываются соответствующие данные об имуществе, подлежащем арендатору (состав и стоимость), срок аренды, размер, порядок, условия и сроки внесения арендной платы, распределение обязанностей сторон по поддержанию имущества в состоянии, соответствующем условиям договора и назначению имущества, и другие условия аренды. Право собственности на переданное в аренду имущество остается у арендодателя и поэтому оно продолжает числиться на его балансе. Исключение составляют аренда предприятия в целом и финансовая аренда (лизинг).

Основные средства, передаваемые арендодателем в аренду, должны отражаться в бухгалтерском учете обособленно, например, на отдельном субсчете, открываемом к счету 01 «Основные средства».

Курсовая работа: учет арендованных основных средств ооо “восток”

О первоначальной стоимости и амортизации объектов читайте в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов». Учет арендованных основных средств у арендатора Арендованное имущество — это не собственное имущество арендатора, поэтому для его учета следует применять забалансовый счет 001.

Оценка объектов, по которой они должны числиться на забалансовом учете, указывается в договоре аренды. Объект приходуется на дебет 001 в момент приема-передачи имущества. По окончании аренды и факту возврата имущества делается запись по кредиту 001. Арендные платежи — это расходы арендатора.

Они отражаются в составе себестоимости или прочих расходов в зависимости от функций арендованного объекта. С нюансами арендных отношений вас познакомят материалы: Итоги Учет объектов в аренде ведет арендодатель (собственник имущества) на балансовых счетах, а арендатор организует забалансовый учет объектов.

Если основное средство по условиям договора ставится на баланс получающей стороны, то его передача отражается у лизингодателя как реализация, с составлением следующих проводок:

  • Дт 76 – Кт 91 – задолженность лизингополучателя по платежам
  • Дт 91 – Кт 03 – стоимость основного средства, передаваемого лизингополучателю
  • Дт 91 – Кт 98 – разница между суммой платежей и стоимостью основного средства

В дальнейшем переданные в лизинг основные средства лизингодатель учитывает на забалансовом счете 011 в пообъектной аналитике. Лизинговые платежи, причитающиеся по договору, отражаются лизингодателем бухгалтерской проводкой Дт 62 – Кт 90, а их поступление от лизингополучателя проводкой Дт 50,51 – Кт 62.

Затраты на свою деятельность лизингодатель собирает на счетах производственного учета и ежемесячно списывает в Дт счета 90.

Если капитальный ремонт осуществляет арендатор за счет арендодателя, то затраты по его осуществлению относят в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» с кредита счета 97 или соответствующих материальных и расчетных счетов (23 «Вспомогательные производства», 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и др.). Договором аренды может быть предусмотрено осуществление капитальных вложений арендатором в арендованные основные средства. Капитальные вложения арендатора, осуществленные за счет арендодателя, списываются у него в дебет счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Если договором предусмотрены капитальные вложения в арендованные основные средства за счет средств арендатора, то по окончании срока аренды они безвозмездно передаются арендодателю. Передача оформляется бухгалтерскими записями на безвозмездную передачу основных фондов.

Источник: http://lcbg.ru/kakovy-osobennosti-ucheta-osnovnyh-sredstv-u-arendatora-i-arendodatelya/

Учет основных средств. Учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора. Особенности учета НДС по арендной плате

Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

1. Учет основных средств

2. Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя

3. Проблемы в организации бухгалтерского учета арендных операций и пути их решения

Заключение

Список литературы

Практическая часть

Приложение

Выдержка из текста

Бухгалтерский и налоговый учет в организации осуществляет специализированная организация ООО «Сатурн», согласно заключенному договору №

0. от 29.12.2012 г. по ведению бухгалтерского учета, отчетности и оказанию консалтинговых услуг. Ответственность за организацию налогового и бухгалтерского учета несет ООО «Сатурн».

Цель написания данной работы — систематизация и обобщение практических навыков при прохождении практики на предприятии на основании полученных теоретических знаний. В данной работе рассмотрены все аспекты бухгалтерского учета на примере ООО «ИМПЭКС КОНСАЛТ».

5) Знакомство с применяемыми в организации компьютерными программами по бухгалтерскому учету;

6. Приобретение навыков оценки результатов своего труда, развитие потребности в самообразовании и самосовершенствовании знаний и умений, активной жизненной позиции;

Объектом исследования является договор аренды. Предметом исследования является бухгалтерский учет арендных операций у арендодателя и арендатора в соответствии с национальными и международными правилами бухгалтерского учета.

Целями данной работы являются изучение порядка отражения в бухгалтерском учете арендных отношений, их роль и место в достижении целей финансово-хозяйственной деятельности на примере конкретного предприятия.

Документальное оформление и аналитический учет поступления основных средств. Приобретение основных средств за плату Приобретение основных средств по договору мены

Параллельно с развитием хозяйственной деятельности человека развивался и хо-зяйственный учет. Бухгалтерский учет отличается от других видов учета (например, статистического) рядом характерных черт. Бухгалтерский учет, формируя информацию о финансово-

1.

Ознакомиться с объектом практики и характером его хозяйственной деятельности, изучить организацию предприятия, его структуру, технологию, основные функции производственных управленческих подразделений, составить краткую технико-экономическую характеристику предприятия.

Бухгалтер должен активно участвовать в формировании и осуществлении договорной, финансовой, налоговой и учетной политики предприятия. Каждый из этих элементов — составная часть общей экономической стратегии предприятия, и каждый теснейшим образом связан со многими зависящими и не зависящими от личности бухгалтера обстоятельствами.

  • сбор материалов, систематизация и, по возможности, обработка их данных по профилю специальности для проведения учебно-методической и научно-исследовательской работы кафедры (при получении студентом индивидуального задания кафедры).

.

8) Предельная величина процентов признаваемых расходом для целей налога на прибыль, принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной в 1,1 раза — при оформлении долгового обязательства в рублях, и равной 15% – по долговым обязательствам, полученным в иностранной валюте.

Продавая товары населению ООО «Кунгуру» использует контрольно-кассовую машину (ККМ) согласно Закону РФ от

1. июня 1993 г. N 5215−1 «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с населением».

Предприятие основано в 1993 году как узкоспециализированное предприятие для производства межкомнатных дверей. Сейчас в компании работают 730 сотрудников, из них 420 человек трудится в производственном секторе.

ОАО «Уралмаркет» располагает собственным автотранспортным предприятием, строительным подразделением, производством художественного и декоративного стекла, а так же сетью, где реализуя свою продукцию, изучает тенденции потребительского спроса, испытывает новые модели дверей.

В непосредственное подчинение я был к нему же и прикреплен. Перед началом практики я был ознакомлен с правилами внутреннего трудового распорядка, с правилами техники безопасности, со своими непосредственными обязанностями, основными функциями и задачами бухгалтера предприятия.

Список источников информации

1.Ладнова Е.С. Аренда и лизинг: бухгалтерский учет и налоги. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2011. 308 с.

2.В., Панкратова Т. Основные средства: от поступления до выбытия // Экономико-правовой бюллетень. 2010. N 8. 159 с.

3.М.Н. Основные средства: бухгалтерский учет и налогообложение. М.: Налоговый вестник, 2010. 304 с.

4.Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01 (утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н)

Источник: https://referatbooks.ru/kursovaya-rabota/uchet-osnovnyh-sredstv-uchet-arendy-osnovnyh-sredstv-u-arendodatelya-i-arendatora-osobennosti-ucheta-nds-po-arendnoj-plate/

Особенности учета арендованных основных средств

Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

Аренда – самый распространенный вид сделок. Договор аренды уменьшает затраты арендатора, позволяет без существенных инвестиций получать во временное владение и пользование оборудование, производственное помещение, транспортные средства.

Часть полученных доход направляется на выплату арендных платежей. Заключение договора уменьшает финансовый риск. Если организация не получает финансового результата она может отказаться от дальнейшего использования объекта, вернуть его, владельцу.

Аренда выгодна и арендодателю, так как временно свободное оборудование продолжает приносить доход, а не обременяет.

Определение 1

Аренда – это соглашение, по которому собственник передает нанимателю имущество во владение и пользование, на оговоренное время и по согласованной арендной плате.

В аренду могут быть переданы: земельные участки, обособленные природные объекты, предприятия, имущественные комплексы, здания, оборудование, транспорт, прочее имущество, которое не теряет своих свойств при его использовании.

Ничего непонятно?

Попробуй обратиться за помощью к преподавателям

Замечание 1

Право собственности остается за арендодателем, продукция, доходы полученные от использования – собственность арендатора. Арендодатель обязан предоставить имущество согласно условиям договора и назначению. Арендатор, по окончании срока аренды должен вернуть имущество в том состоянии в каком получил, с учетом нормального износа, либо в состоянии оговоренным условиями договора.

Договор аренды может содержать условие что имущество по истечении срока аренды переходит в собственность арендатора. При таком условии должна быть оговорена выкупная цена. Так же такое условие может быть установлено дополнительным соглашение сторон.

Законом могут быть установлены случаи запрещения выкупа арендованного имущества (технологическое оборудование для производства этилового спирта).

Договор аренды

Отношения арендатора и арендодателя регулируются договором. Который должен содержать данные для установления имущества, подлежащего передаче в аренду, стоимость такого имущества, срок аренды, размеры и порядок оплаты.

Договор содержит риски потери и порчи имущества. Определяется сторона, которая несет расходы по поддержанию имущества в рабочем состоянии. Чаще всего арендатор несет расходы по содержанию, осуществляет текущий ремонт.

В установленном порядке договор может быть расторгнут.

Арендатор может дать разрешение на сдачу имущества в субаренду. Арендатор может предоставлять имущество в безвозмездное пользование, отдавать арендные права в залог, вносить их как часть уставного капитала.

Аренда отдельных видов имущества

Самым распространенным является аренда:

  • транспорта;
  • зданий, сооружений;
  • предприятия в целом.

Определение 2

Договор аренды транспорта может быть с экипажем или без. Договор транспортного средства с экипажем – это предоставление транспортного средства и оказание услуг по управлению им и по его эксплуатации. Договором аренды без экипажа – передается только транспортное средство.

Договором аренды здания или сооружения передается такое имущество. Принятие осуществляется по передаточному акту, подписываемому сдающей и принимающей стороной.

По договору аренды предприятия в целом передается в пользование участки земли, здания, сооружения, оборудование, запасы сырья, топлива, материалы, прочие оборотные средства, права на обозначения, торговые марки, другие исключительные права. Так же уступаются долги, относящиеся к предприятию.

К отдельным договорам относится прокат и финансовая аренда (лизинг).

Арендная плата

Арендатор обязуется вносить арендную плату. Порядок внесения, сроки, условия – определяются договором. Арендная плата может иметь несколько видов:

  • в твердой сумме, вносимые периодически, единовременно;
  • доли полученных результатов использования имущества;
  • предоставление арендатором определенных услуг;
  • передача арендодателю в собственность или в аренду оговоренной договором вещи;
  • возложение обязательств на арендатора по улучшению имущества.

Замечание 2

Во всех случаях, когда арендная плата вноситься не денежными средствами, она должна быть оценена для целей налогообложения и бухгалтерского учета. Арендатор относит расходы на себестоимость продукции. Арендодатель относит доходы на финансовый результат в составе внереализационных доходов.

Начисление амортизации по объектам аренды

Начисление амортизации производится арендатором. Так поступают в большинстве случаев. Вообще начисляет амортизацию то предприятие на чьем балансе находиться имущество.

Различают текущую или краткосрочную аренду основных средств и долгосрочную аренду.

Определение 3

Краткосрочная – аренда отдельного объекта на короткий срок (до пяти лет). По окончании срока объект возвращается арендодателю. Возможна пролонгация договора. Срок аренды органичен сроком полезного использования. То есть пока по нему будет начислена полная амортизация. Арендатор учитывает объект на своем балансе, платит за него налог на прибыль.

Определение 4

Долгосрочная – это аренда до момента полной амортизации или с последующим выкупом. Стоимость по такому договору устанавливается на весь срок действия договора.

Передача и возврат арендованных средств оформляется актом №ОС-1. На основании этого акта отражается поступление имущества в аренду и его возврат.

Для учета аренды арендатор использует счет $001$ «Арендованные основные средства». Это счет забалансовый, по нему ведутся операции по имуществу не принадлежащему на правах собственности.

Таблица. Типовые проводки по операции аренды

Рисунок 1.

Источник: https://spravochnick.ru/buhgalterskiy_uchet_i_audit/finansovyy_uchet/osobennosti_ucheta_arendovannyh_osnovnyh_sredstv/

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

Учет аренды основных средств, нормативные документы, бухгалтерские проводки — в нашей статье рассмотрены все особенности учета по договорам аренды.

Основные понятия договора аренды

Учет ОС у арендодателя

Учет арендованных основных средств у арендатора

Итоги

Основные понятия договора аренды

Основополагающий документ, регламентирующий арендные отношения, — это гл. 34 Гражданского кодекса РФ.

Объектом аренды может быть разное имущество, обладающее свойством не терять натуральные свойства при эксплуатации, объединенное в правовом поле под термином «непотребляемые вещи».

Эта особенность позволяет вернуть исходный объект правообладателю без изменения его функциональных и качественных характеристик.

Это земельные участки, здания, оборудование, транспорт и другие подобные объекты, как правило основные средства организаций.

Объект, признаваемый в составе основных средств, отвечает критериям, установленным в п. 4 ПБУ 6/01 (утвержденного приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н). Критериев всего 4:

  • объект предназначен для использования в деятельности организации, в том числе в арендных сделках для передачи арендатору;
  • объект используется продолжительное время, превышающее 12 месяцев, или период, превышающий обычный операционный цикл длительностью более 12 месяцев;
  • объект должен приносить доходы в будущем;
  • его перепродажа не предполагается.

Имеется и дополнительное условие: критерии должны выполняться все одновременно.

Какие ПБУ законодатели планируют разработать в 2018–2021 годах, узнайте из этой публикации.

Арендодатель (собственник имущества) сдает его в аренду, арендатор принимает. По общему правилу при операционной аренде собственником предмета сделки остается арендодатель, смены собственника не происходит. Арендатор временно, в период действия договора аренды, пользуется и владеет имуществом, не являясь его собственником.

Право собственности может переходить только в случае, если договором предусмотрено условие выкупа имущества по окончании аренды.

Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. здесь.

Учет ОС у арендодателя

Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе?

Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

Какие балансовые счета применяются для учета основных средств в аренде?

Счета 01 «Основные средства» и 03 «Доходные вложения» по первоначальной стоимости.

В плане счетов бухгалтерского учета (утвержденном приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н) выделен счет 01 для всех основных средств, в том числе для находящихся в аренде. Наряду с этим, в ПБУ 6/01 указывается, что основные средства, назначение которых — передача в аренду, следует считать доходными вложениями. Для их учета есть счет 03.

Как верно разграничить учет объектов на счетах 01 и 03?

Выбор прост. Исходя из формулировки о доходных вложениях, заложенной в ПБУ 6/01 (п. 5).

ВАЖНО! В состав доходных вложений ПБУ 6/01 относит основные средства, предназначением которых является исключительно передача в аренду. При этом заведомо известна цель — получение дохода от аренды этих объектов.

Какие счета применяются для учета доходов от аренды?

Счета 90 «Продажи» и 91 «Прочие доходы и расходы».

Если организация получает основные доходы от сделок по аренде имущества, п. 5 ПБУ 9/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н) предписывает считать арендные платежи выручкой. Следует использовать счет 90.

При этом в п. 7 ПБУ 9/99 арендные платежи включаются в список прочих, но с оговоркой: «Учесть положения п. 5». Это означает, что если у организации есть иные основные направления, отличные от арендной деятельности, то арендные поступления, будучи прочими доходами, аккумулируются на счете 91.

Организация относит свои доходы к тому или иному виду самостоятельно, вносит сведения об этом в учетную политику.

О составлении учетной политики читайте в статье «Как составить учетную политику организации (2018)?».

Как выглядит учет аренды основных средств на уровне бухгалтерских проводок, описано в таблицах. Далее по тексту применяются следующие сокращения:

  • ОС — основные средства;
  • ДВ — доходные вложения.

Если аренда ОС — основная деятельность

Проводки
Дт 03 / ДВ в организацииКт 08Объект ДВ введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости
Дт 03 / ДВ в арендеКт 03 / ДВ в организацииОбъект передан арендатору
Дт 62Кт 90 / ВыручкаАрендные платежи в составе выручки
Дт 90 / НДСКт 68Начислен НДС
Дт 20Кт 02Амортизация объекта ДВ

Если аренда ОС — прочий вид деятельности

Проводки
Дт 01 / ОС в организацииКт 08Объект ОС введен в эксплуатацию. Проводка в сумме первоначальной стоимости
Дт 20–26 (затратные счета)Кт 02Амортизация, когда объект использовался в производственных целях
Дт 01 / ОС в арендеКт 01 / ОС в организацииОбъект передан арендатору
Дт 76Кт 91 / Прочие доходыАрендные платежи в числе прочих доходов
Дт 91 / НДСКт 68Начислен НДС
Дт 91 / Прочие расходыКт 02Амортизация объекта в аренде

Пояснения к проводкам:

1. Амортизация начисляется на счет 91.

Объект изначально использовался в производственных целях, амортизация начислялась на счета учета затрат. После передачи в аренду она начисляется на счет 91, как и доходы, в составе прочих.

Это соответствует норме ПБУ 10/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.

1999 № 33н), требующей признания в отчетности доходов и расходов с учетом связи между ними (принцип соответствия доходов и расходов).

2. Объект продолжает учитываться на счете 01.

После передачи в аренду объект используется только для аренды. Влечет ли это перенос его учета на счет 03? Нет, по следующим причинам:

  • Нельзя считать, что объект предназначен исключительно для аренды. Изначально он приобретался для производственных целей, а после завершения аренды может снова использоваться в производстве.
  • Такого нормативного требования нет. Перенос для отчетности и налогообложения не имеет смысла.

Примеры: станок, автомобиль.

Тем не менее организация свободна в заключении договоров. Организация, у которой аренда относится к прочим операциям, может заключить договор аренды. При этом объект приобретается исключительно для передачи в аренду. Тогда разумно применение счета 03 для учета объекта и счета 91 для учета доходов и расходов.

О первоначальной стоимости и амортизации объектов читайте в статье «Правила начисления амортизации внеоборотных активов».

Учет арендованных основных средств у арендатора

Арендованное имущество — это не собственное имущество арендатора, поэтому для его учета следует применять забалансовый счет 001. Оценка объектов, по которой они должны числиться на забалансовом учете, указывается в договоре аренды. Объект приходуется на дебет 001 в момент приема-передачи имущества. По окончании аренды и факту возврата имущества делается запись по кредиту 001.

Арендные платежи — это расходы арендатора. Они отражаются в составе себестоимости или прочих расходов в зависимости от функций арендованного объекта.

С нюансами арендных отношений вас познакомят материалы:

Итоги

Учет объектов в аренде ведет арендодатель (собственник имущества) на балансовых счетах, а арендатор организует забалансовый учет объектов.

Арендодатель делает выбор:

  • счета учета объектов 01 или 03 по их начальному предназначению — для производственного использования или исключительно для аренды;
  • счета учета доходов 90 или 91 по виду деятельности — основная или прочие операции.

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/buhgalterskij_uchet_pri_arende_osnovnyh_sredstv_nyuansy/

Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя в 2019 году

Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

> основные средства и нематериальные активы > Учет аренды основных средств у арендатора и арендодателя в 2019 году

Аренда основных средств – это передача объекта во временное пользование. Арендодатель передает арендатору основное средство по договору аренды. Срок аренды может быть любой: менее года – краткосрочная аренда, более года – долгосрочная аренда.

Договор аренды может предусматривать переход права собственности на арендуемое основное средство.

Как происходит бухгалтерский учет аренды основных средств у арендодателя и арендатора, какие проводки должны отразить обе стороны. Как учитываются расходы на ремонт и реконструкцию арендованного объекта?

Бухучет и налоговый учет аренды автомобиля.

Бухгалтерский учет аренды ОС у арендодателя

Сдача в аренду основных средств может быть обычным видом деятельности организации, а может быть и разовой операцией. При этом счет учета доходов и расходов от арендных операций различный.

Если процесс передачи в аренду основных средств – это обычный вид деятельности предприятия, то используется счет 90 «Продажи».

Все расходы, связанные с передачей объекта основных средств в аренду, собираются по дебету счетов учета затрат (20, 23, 26, 44). После чего в конце месяца списываются одной суммой в дебет сч. 90 проводкой Д90/2 К20, 23, 26, 44. В качестве расходов может выступать амортизация, которую арендодатель продолжает начислять каждый месяц, или расходы на ремонт, если он выполняется арендодателем.

Все доходы, связанные с передачей объекта в аренду, отражаются по кредиту сч. 90, в частности, это поступающие арендные платежи, проводка Д76 К90/1.

По окончании отчетного период на сч. 90 определяется финансовый результат, прибыль или убыток, которые отражается на сч. 99.

Если передача ОС в аренду – это разовая операция, то для отражения арендных операций используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», который подробно разбирается здесь.

Расходы по объектам, сданным в аренду, отражаются по дебету сч. 91, доходы в виде арендных платежей по кредиту сч. 91.

Арендные платежи должны включать НДС, поэтому арендодатель должен начислить НДС с полученных платежей (проводка Д91/2 (90/2) К68) и уплатить его в бюджет.

Проводки, которые выполняются в бухгалтерском учета арендодателя:

Бухгалтерский учет у арендатора

Арендатор принимает основное средство по договору аренды на забалансовый счет 001, отражает по дебету этого счета стоимость объекта, указанную в договоре аренды.

Амортизацию по арендованным ОС организация не начисляет.

Арендные платежи, которые платит организация списываются в счета учета расходов по обычным видам деятельности проводкой Д20 (44) К76.

Арендные платежи включают в себя НДС, поэтому арендатор имеет право выделить НДС и направить его к вычету (проводки Д19 К76 и Д68.НДС К19).

Уплата арендных платежей арендодателю отражается проводкой Д76 К51.

При возврате арендуемого имущества, оно снимается с забалансового счета 001 (К001).

Проводки по учету арендованных основных средств у арендатора:

Выкуп арендатором арендованного основного средства

Если организация решила выкупить арендованное основное средство, то при этом она должна оплатить выкупную стоимость арендодателю (проводка Д76 К51).

Как обычно, при поступлении основного средства на баланс предприятия все расходы, связанные с его поступлением собираются на 08 счете. Так и в этом случае.

Выкупная стоимость, которую организация заплатила арендодателю за основное средств, взятое ранее в аренду, относится к капитальным вложениям в это основное средство и отражается на 08 счете (проводка Д08 К76).

Уплаченные ранее арендные платежи также относятся к вложениям в основное средств и также отражаются на 08 счете. Эти платежи будут считаться начисленной амортизацией по объекту, проводка имеет вид Д08 К02.

После чего объект вводится в эксплуатацию проводкой Д01 К08.

Проводки при выкупе арендованного основного средства:

Ремонт арендованного ОС

Текущий ремонт может быть проведен самим арендатором за свой счет, тогда все расходы на ремонт списываются на счета учета затрат по обычным видам деятельности. В качестве расходов могут выступать потраченные материалы (проводка Д20 (44) К10), зарплата работников организации, занятых в ремонте (проводка Д20 (44) К70), услуги сторонних организаций (проводка Д20 (44) К76).

Проводки по учету расходов на ремонт у арендатора:

Если договор аренды предусматривает ремонт основных средств за счет арендодателя, то расходы арендатора могут быть зачтены в счет будущих арендных платежей. При этом все расходы арендатора на ремонт по-прежнему списываются на 20 или 44 счет проводками, указанными выше.

После чего все расходы на ремонт, собранные на 20 (44) счете списываются в дебет сч. 76, на котором ведется учет всех арендных платежей, проводка Д76 К20 (44).

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

основные средства и нематериальные активы

Источник: http://buhland.ru/uchet-arendy-osnovnyx-sredstv-u-arendatora-i-arendodatelya/

Правила учета арендованных основных средств у арендатора – проводки при аренде ОС, амортизация, ремонт

Каковы особенности учета основных средств у арендатора и арендодателя

> Бухучет > Внеоборотные активы > Основные средства > Прочее > Правила учета арендованных основных средств у арендатора – проводки при аренде ОС, амортизация, ремонт

Чтобы создать надлежащие технические условия для своей производственно-хозяйственной деятельности, многие предприятия готовы брать необходимые основные средства (ОС) в аренду, то есть во временную эксплуатацию.

Арендные отношения между хозяйствующими субъектами всегда строятся на основе юридического соглашения, в соответствии с которым одна сторона (арендодатель) передает конкретный объект ОС другой стороне (арендатору) для использования по назначению на протяжении четко определенного периода времени.

Арендатор, в свою очередь, принимает переданное ему основное средство, использует его исключительно по целевому назначению, своевременно и полностью вносит установленные арендные платежи.

По продолжительности срока действия соответствующего договора принято различать краткосрочную аренду (как правило, не более одного года) и долгосрочную аренду (более одного года).

Некоторые соглашения предусматривают возможность выкупа арендованного имущества арендатором, получающим в этом случае законное право собственности на приобретенный объект.

Так или иначе, обе стороны договора – и арендодатель, и арендатор – обязаны осуществлять надлежащий учет арендных операций. Бухучет у арендодатаеля.

Однако многие арендаторы – субъекты предпринимательства – нередко пренебрегают необходимостью корректного отражения арендованных активов в собственной системе бухгалтерского и налогового учета.

Столь легкомысленное отношение к данной сфере учетных процедур зачастую приводит к возникновению проблем с налоговой службой, призванной контролировать правильность ведения учета основных средств и внесения соответствующих бюджетных платежей.

Учитывая арендованные объекты ОС в бухгалтерских регистрах, предприятие-арендатор должно следовать общеобязательным правилам и регламентированным стандартам.

Важный момент – арендованный объект ОС, который зачисляется арендатором на учет, должен строго соответствовать конкретным требованиям:

  • объект используется исключительно в основной (производственно-хозяйственной) деятельности организации;
  • регламентированный период полезной эксплуатации данного актива превышает двенадцать месяцев;
  • существует реальная возможность доходного использования объекта основных средств;
  • актив приобретался собственником не для последующей перепродажи сторонним субъектам.

Таким образом, соответствие имущественного объекта всем вышеперечисленным критериям является основанием для зачисления его на учет в качестве актива, относящегося к основным средствам.

Факт передачи-приема объекта ОС по арендному соглашению обязательно удостоверяется оформлением соответствующего акта, являющегося, как известно, необходимым дополнением (приложением) к договору, заключенному между арендодателем и арендатором.

Операционная аренда ОС

Хозяйственные отношения, предусматривающие передачу (предоставление) и прием (получение) конкретного объекта основных средств за определенную плату на условиях временной эксплуатации, осуществляются чаще всего в рамках операционной аренды.

Характерной особенностью данной сделки является неизменность собственника арендованного актива.

Арендатор, однако, вправе улучшать технические и эксплуатационные параметры арендованного оборудования (актива), предварительно согласовав соответствующие мероприятия с арендодателем (собственником) основного средства.

Как учитывать стоимость на забалансовом счете 001?

Факт принятия и зачисления арендатором объекта ОС на учет фиксируется по дебету 001-счета.

По какой стоимости нужно учитывать актив? Учитывается основное средство арендатором по стоимости, указанной в соответствующем арендном соглашении.

Выбытие объекта ОС с последующим возвращением его арендодателю отражается арендатором по кредиту 001-счета.

Кстати говоря, 001-счет относится в бухучете к так называемым забалансовым счетам.

Арендные платежи, которые периодически вносятся арендатором за эксплуатацию объекта основных средств, также требуют налогового и, конечно же, бухгалтерского учета.

По сути, плата за аренду ОС – это прямые издержки арендатора, отражаемые в рамках себестоимости основного или, как вариант, вспомогательного производства.

Конкретная сфера отнесения таких затрат предопределяется функциональным назначением арендованного оборудования.

Проводки

Внесение платежей за аренду объектов ОС учитывается предприятием-арендатором в рамках расходов своей обычной деятельности.

Для налогового учета арендная плата списывается арендатором на затраты, составляющие себестоимость услуг, работ, товаров.

Учитывая арендованные основные средства, компания-арендатор оформляет следующие типичные проводки:

Операция (описание)

Дебет бухгалтерского счета

Кредит бухгалтерского счета

Арендованный объект ОС зачисляется на учет

001

Арендный платеж относится на издержки предприятия-арендатора (без суммы НДС)

44,26,25,20

76

Сумма НДС учитывается отдельно от арендного платежа

19

76

Осуществляется вычет суммы уплаченного НДС

68 (по субсчету НДС)

19

Арендный платеж перечисляется арендодателю

76

51

Объект ОС возвращается арендодателю (по факту завершения срока действия арендного соглашения)

001

Амортизация

Если объект ОС используется организацией на условиях операционной аренды, предприятие-арендатор не начисляет по такому активу амортизацию.

Однако по соображениям налогового учета арендатор может амортизировать капитальные вложения (инвестиции) в арендованные основные средства на следующих основаниях:

  • арендодатель ОС заранее согласился на совершение арендатором таких капитальных вложений;
  • стоимость таких капитальных вложений не будет возмещаться арендодателем арендатору;
  • такая амортизация осуществляется арендатором на протяжении срока действия арендного соглашения;
  • суммы такой амортизации вычисляются согласно регламентированным срокам полезной эксплуатации арендованных основных средств.

Ремонт

Если арендным соглашением предусматривается возложение ремонтных издержек на арендодателя, но ремонт арендованных ОС оплачивался арендатором, фактически произведенные затраты возмещаются арендодателем или, как вариант, обуславливают соответствующее уменьшение арендного платежа.

Если арендное соглашение не предусматривает компенсацию арендодателем ОС ремонтных издержек, оплаченных арендатором.

Соответствующие затраты корректно списываются арендатором основных средств на себестоимость услуг, работ, продукции.

Источник: https://praktibuh.ru/buhuchet/vneoborotnye/os/prochee/uchet-arendovannyh-os-u-arendatora.html

Страна-права
Добавить комментарий