Снять станок с балансовой стоимости

Содержание
  1. Снять станок с балансовой стоимости
  2. Продажа основных средств. бухгалтерский и налоговый учет
  3. Метод начисления износа с сокращающейся балансовой стоимости
  4. Бухгалтерский учет при модернизации основных средств
  5. Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)
  6. Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах
  7. Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость
  8. Проводки по ОС
  9. Бухучет основных средств
  10. Списание ОС
  11. Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки
  12. Характеристика основных средств
  13. Общая инструкция
  14. Составление документации
  15. Как списать с баланса основные средства: заполняем акт
  16. Как списать с баланса основные средства при УСН?
  17. Выбытие вследствие износа
  18. Продажа имущества
  19. Вклад в уставный капитал другого предприятия
  20. Безвозмездная передача
  21. Частичная ликвидация имущества
  22. Выбытие основных средств – проводки и примеры учета при продаже
  23. Учёт при продаже
  24. Бухучет списания ОС при наступлении износа
  25. Выбытие основных средств при краже и хищении
  26. Внесение ОС в уставной капитал другой организации
  27. Выводы

Снять станок с балансовой стоимости

Снять станок с балансовой стоимости

Именно из суммы данных расходов и будет состоять первоначальная стоимость объекта для отражения в учете. Рассмотрим пример: ООО «Магнум» приобрело станки для производственного цеха на сумму 7 488 000 руб., НДС 1 142 237 руб.

Для доставки станков ООО «Магнум» наняло транспортную компанию, услуги которой составили 614 500 руб., НДС 93 737 руб. По факту ввода оборудования в эксплуатацию были сделаны такие проводки: Дт Кт Описание Сумма Документ 08 60 Учет стоимость приобретенных станков 6 345 763 руб.

Расходная накладная 08 60 Учет услуг транспортной компании 520 763 руб Акт выполненных работ 19 60 Учет НДС (1 142 237 + 93 737) 1 235 974 руб. Счет-фактура 01 08 Ввод станков в эксплуатацию (6 345 763 + 520 763) 6 866 826 руб.

Акт ОС-1 Принятие к учету оборудования, требующего монтажа Часть оборудования, которое поступает на производство, как правило, требует монтажа.

НДС с продажи основного средства.Проводки на затраты для основных средств Затраты на реализацию данного основного средства также должны быть проведены по балансу. К ним могут относиться:

  • зарплата демонтажников;
  • средства, затраченные на демонтаж (инструменты, материалы и т.п.);
  • стоимость упаковки;
  • траты на погрузку и доставку и т.п.

Проводки будут иметь следующий вид:

  • дебет 91.2 «Прочие расходы», кредит 10 «Материалы» (или 20 «Основное производство», или 23 «Вспомогательные производства», или 29 «Обслуживающие производства», или другой необходимый) – списаны расходы на продажу основного средства.

Учет прибыли или убытка от реализации ОС Прибылью от продажи ОС долгое время считалась разница между ЧСР и остаточной балансовой стоимостью, к которой добавлялся индекс инфляции (ИРИП), публикуемый Госкомстатом РФ.

Продажа основных средств. бухгалтерский и налоговый учет

Внимание

Правда, когда величина балансовой стоимости актива становится очень незначительной по сравнению с первоначальной стоимостью, она может быть списана полностью в последний год. Пример 2.

В примере 1определим методом начисления износа с сокращающейся балансовой стоимости норму амортизации, ежегодные начисления на износ и балансовую стоимость станка на конец каждого года.

Норма амортизации = 1 — =1 —= 0,356,то есть ежегодные начисления на износ составляют 35,6% от балансовой стоимости станка на конец предыдущего года.

Заполним таблицу. Год Первоначальная стоимость, руб. Начисления на износ на счете прибылей и убытков, руб. Накопленная амортизация, руб. Балансовая стоимость на конец года, руб.

6648,66 16972,66 12027,34 4281,73 21254,39 7745,61 2757,44 24011,83 4988,17 Поясним, как заполняется таблица. Начисления на износ на счете прибылей и убытков для 1-го года равны 29000×0,356 = 10324 руб.

Метод начисления износа с сокращающейся балансовой стоимости

На этой странице:

  • Основные средства на балансе
  • Перевод ОС в необоротные активы
  • Отражение продажи ОС на бухгалтерском балансе
  • Учет прибыли или убытка от реализации ОС
  • Пример проводок при продаже основного средства
  • Изменения

Практически все организации время от времени сталкиваются с необходимостью продавать некоторые из своих материальных активов. По частоте списания с баланса именно эта причина является наиболее частой.

Важно правильно проводить эту процедуру и корректно отражать ее в налоговом и бухгалтерском учете.
Продавая актив, организация получает прибыль, которую нужно правильно учесть при исчислении налогообложения.

Кроме того, в последние годы в эту сферу законодательно внесено несколько важных изменений, которые надо принять во внимание.

Бухгалтерский учет при модернизации основных средств

Проводка в сумме первоначальной стоимости Дт 20–26 (затратные счета) Кт 02 Амортизация, когда объект использовался в производственных целях Дт 01 / ОС в аренде Кт 01 / ОС в организации Объект передан арендатору Дт 76 Кт 91 / Прочие доходы Арендные платежи в числе прочих доходов Дт 91 / НДС Кт 68 Начислен НДС Дт 91 / Прочие расходы Кт 02 Амортизация объекта в аренде Пояснения к проводкам: 1. Амортизация начисляется на счет 91. Объект изначально использовался в производственных целях, амортизация начислялась на счета учета затрат. После передачи в аренду она начисляется на счет 91, как и доходы, в составе прочих.
Это соответствует норме ПБУ 10/99 (утвержденного приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н), требующей признания в отчетности доходов и расходов с учетом связи между ними (принцип соответствия доходов и расходов). 2. Объект продолжает учитываться на счете 01.

Бухгалтерский учет при аренде основных средств (нюансы)

Если информация о рыночной стоимости отсутствует, справедливая стоимость определяется путем оценки. Например: текущая стоимость будущих доходов или восстановительная стоимость за вычетом амортизации Чем выше нестабильность рынка, тем чаще должны проводиться переоценки. Если балансовая стоимость сильно отличается от справедливой стоимости, требуется проведение переоценки.

Некоторые объекты основных средств требует ежегодной переоценки вследствие частного изменения их справедливой стоимости. Для основных средств частые переоценки не требуются. Обычно основные средства переоцениваются каждые 3-5 лет, за исключением инвестиционной собственности (см.
МСФО (IAS)), для которой частые переоценки являются обычной практикой.

Оборудование в бухгалтерском учете — проводки на примерах

Важно

ОПУ/ББ Дт Кт Основные средства (здание) ББ $5 млн Денежные средства ББ $1 млн Основные средства (самолет) ББ $4 млн Обмен самолета и денежных средств на здание Себестоимость объекта основных средств, имеющегося у арендатора на правах финансовой аренды, определяется в соответствии с МСФО 17 (IAS) Аренда.

Балансовая стоимость основных средств может быть уменьшена на сумму полученных правительственных субсидий в соответствии с МСФО (IAS) 20 Учет правительственных субсидий и раскрытие информации о правительственной помощи.

Последующая оценкаКомпания должна выбрать один из двух методов учета, по фактической стоимости или по переоцененной стоимости, и применять одинаковую учетную политику ко всем основным средствам, относящимся к определенному классу основных средств.

Как рассчитать балансовую (остаточную) стоимость

Уменьшение в размере $1млн. признается в качестве расхода в отчете о прибылях и убытках. ОПУ/ББ Дт Кт Накопленная амортизация ББ $1 млн Расходы на амортизацию ОПУ $1 млн Переоценка фабрики в первом году В результате переоценки фабрики, проведенной во втором году, она оценена в $23млн.

Прирост в размере $1 млн. признается в отчете о прибылях и убытках. Оставшиеся $3 млн. прироста кредитуются прямо на счета капитала в качестве резерва переоценки, минуя отчет о прибылях и убытках.

ОПУ/ББ Дт Кт Основные средства ББ $3 млн Накопленная амортизация ББ $1 млн Расходы на амортизацию ОПУ $1 млн Капитал – Резерв переоценки ББ $3 млн Переоценка фабрики во втором году Уменьшение балансовой стоимости Если балансовая стоимость актива уменьшается в результате переоценки, это уменьшение учитывается в отчете о прибылях и убытках.

Пример проводок при продаже основного средства ООО «Титания» продает оборудование (станок) за сумму 500 000 руб. (НДС составляет 90 000 руб.) Изначально станок значился на балансе по стоимости 650 000 руб. На него была начислена амортизация в сумме 350 000 руб. На демонтаж станка пришлось затратить 20 000 руб. Какие отметки должен сделать бухгалтер ООО «Титания»?

  1. Дебет 76, кредит 91.1 – 500 000 руб.
    – отражена выручка от продажи оборудования.
  2. Дебет 51, кредит 76 – 500 000 руб. – поступление средств от покупателя станка.
  3. Дебет 91-2, кредит 68, субсчет «Расчеты по НДС» – 90 000 руб. — начисление НДС.
  4. Дебет 01, субсчет «Выбытие основных средств», кредит 01 – 650 000 руб. — списана первоначальная стоимость станка.
  5. Дебет 02, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 350 000 руб.

Расходная накладная 19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг транспортной компании 6 254 руб. Акт выполненных работ 08_3 07 Отражение стоимости оборудования, переданного для монтажа конвейерной линии (5 714 729 + 34 746 ) 5 749 475 руб. Акт приема-передачи оборудования 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС по затратам на приобретение оборудования (1 030 271 + 6 254) 1 036 525 руб.

Счет-фактура 08_3 60 Отражение стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 198 305 руб Акт выполненных работ 19 60 Отражение входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

Акт выполненных работ 01 ОС в эксплуатации 08_3 Принятие к учету и введение в эксплуатацию конвейерной линии (5 749 475 + 198 305) 5 947 780 руб Акт ввода в эксплуатацию ОС 68 НДС 19 Принятие к вычету входного НДС от стоимости услуг ООО «Монтаж Плюс» 35 695 руб.

Например, если отдельный вид договора аренды, договор лизинга, содержит такое условие, выкуп оформляется уже в рамках других договорных отношений — купли-продажи, поскольку лизинг по существу — это аренда, а условия перехода права собственности регулируются договором купли-продажи.

Судебную практику по договорам аренды см. здесь. Учет ОС у арендодателя Кто должен вести учет основных средств — объектов аренды на своем балансе? Арендодатель. Как любой собственник, он обязан вести учет своего имущества.

  • Дебет 91-2, кредит 01, субсчет «Выбытие основных средств» – 300 000 руб. (650 000 — 350 000) — списана остаточная стоимость станка.
  • Дебет 91-2, кредит 10 (20, 23…) – 20 000 руб. – списаны затраты на демонтаж станка.
  • Дебет 91-9, кредит 99 – 90 000 руб. (500 000 – 90 000 – 300 000 – 20 000) — определена прибыль от продажи станка.
  • Изменения Законодательные изменения в порядке отображения на балансе основных средств и хозяйственных операций с ними касаются, в основном, малых компаний:
  1. Амортизация должна начисляться с любой регулярностью, важно делать это не реже чем ежегодно. Порядок начисления нужно отразить в учетной политике.
  2. Компания, купившая основное средство, берет их на баланс по ЧСР, к которой добавляет собственные затраты на установку.

Источник: http://dtpstory.ru/snyat-stanok-s-balansovoj-stoimosti/

Проводки по ОС

Снять станок с балансовой стоимости

Каждая организация в своей деятельности приобретает имущество. Оно может поступать различными способами в организацию: путем покупки, в качестве вклада в уставный капитал, может быть самостоятельно построено либо безвозмездно получено.

Организация ставит на учет имущество как основное средство (ОС) на 01 счет, либо как материалы на счет 10. К ОС в бухгалтерском учете относится имущество, которое стоит больше 40 000 рублей, в налоговом учете – более 100 000 рублей и сроком эксплуатации более 12 месяцев.

Имущество, не попадающее под критерии, указанные выше, относится к материалам. Рассмотрим каждый случай поступления имущества подробнее.

Бухучет основных средств

Если вы определили, что приобретенное имущество является основным средством, то первым шагом требуется принять НДС к вычету, обязательно надо убедиться, что выставленная счет-фактура соответствует законодательству.

Далее нужно определить первоначальную стоимость, которая получается из стоимости по договору купли-продажи, доставки, пошлины, иных расходов на приобретение, а в случае строительства собственными силами – из затрат на создание. Также могут быть включены проценты по кредиту, но только в бухучете. Необходимо отметить, что НДС не включается в первоначальную стоимость.

Например, компания купила ОС за 531 000 рублей, включая НДС 18% — 81 000 руб. К стоимости первоначальной относится только 450 000 рублей, а НДС учитывается отдельно.

Затем принимаем к бухучету ОС. Любое имущество принимается к учету на основании первичных документов, при покупке – это товарные накладные, акты приема-передачи. При строительстве своими силами учитывается табель учета рабочего времени, заказы-наряды. Пока формируется первоначальная стоимость, учет ведется на 08 счете. Затем все списывается на счет учета основных средств – 01.

Здания и сооружения, к примеру, принимается к бухучету в дату готовности, а в налоговом учете в дату ввода в эксплуатацию. Дата регистрации не влияет на момент принятия к учету.

При покупке или строительстве делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 60 – записываем расходы на покупку или строительство;

Д-т 01 – К-т 08 – принимается к учету как основное средство;   

Д-т 19 – К-т 60 – выделяем НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – НДС к вычету.

В случае получения имущества как вклад в уставный капитал стоимость в учете фиксируется как в решении (протоколе) о внесении вклада. При этом сумма, указанная участниками, должна подтверждаться независимым оценщиком. При получении такого имущества делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 75 – К-т 80 –показана задолженность участников по вкладам;

Д-т 08 – К-т 75 – получили вклад;

Д-т 01 – К-т 08 – приняли к бухучету ОС;

Д-т 19 – К-т 83 -зафиксирована сумма восстановленного НДС;

Д-т 68 – К-т 19 – принимаем НДС к вычету.

Когда компания получила имущество в дар, то НДС к вычету принять нельзя, даже если вам предоставлена счет-фактура на стоимость переданного имущества.

Также нельзя учесть данное имущество в доходах для налоговых целей, если оно получено от участника с долей владения в уставном капитале более 50% или если имущество получено от дочернего общества, где мы имеем более 50% доли в уставном капитале. Такое имущество не должно передаваться другим лицам один год после получения.

В других случаях такое имущество включается в доходы организации по стоимости, подтвержденной документом от передающей стороны либо по рыночной стоимости, определенной самостоятельно (смотря какая больше).

Если получено имущество от участников безвозмездно, то можно учитывать как добавочный капитал со следующими проводками:

Д-т 01 – К-т 83 –отражено в учете;  

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 –начислена амортизация. 

При безвозмездно переданном имуществе от других лиц делаются следующие проводки по ОС:

Д-т 08 – К-т 98 – отражена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 01 – К-т 08 – принято ОС в бухгалтерском учете;

Д-т 20 (26, 44) – К-т 02 -начислена амортизация;

Д 98 – К 91 –учтены доходы  будущих периодов в сумме амортизации.

Списание ОС

Когда имущество устаревает, портится или происходит кража, нам надо списать его, то есть снять с учета. Списываем первоначальную стоимость и делаем следующую проводку: Д 01.2 – К 01.1. Далее списываем начисленную амортизацию проводкой Д02 К01.2 и списываем остаточную стоимость Д 91.2 и К 01.2.

Часто нам требуется продать наше основное средство или обменять, внести как вклад в уставный капитал другого общества. К примеру, компания продает оборудование за 359 900 рублей, в том числе НДС 54 900 рублей. Первоначальная стоимость была 650 000 руб. Амортизация начислена в сумме 320 100 рублей по данным бухучета, по налоговому учету 410 000 рублей. При этом делаем проводки:

Д-т 62 К-т 91 – 359 900 руб. – получен доход от продажи ОС;

Д-т 91 К-т 68 – 54 900 руб. – учет НДС;

Д-т 01 «Выбытие ОС» К-т 01 – 650 000 руб. – учтена первоначальная стоимость проводкой;

Д-т 02 К-т 01 «Выбытие ОС» – 320 100 руб. – списана амортизация;

Д-т 91 К-т 01 «Выбытие ОС» – 329 900 руб. – списана остаточная стоимость (650 000 руб. – 320 100 руб.);

Д-т 99 Кт -91 – 24 900 руб. – получен убыток в бухучете (359 900 – 54 900 – 329 900).

По налоговому учету остаточная стоимость будет другой – 240 000 руб. (650 000 – 410 000). Прибыль для налогообложения будет 65 000 рублей (305 000 – 240 000).

Источник: https://spmag.ru/articles/provodki-po-os

Как списать с баланса основные средства? Инструкция, проводки

Снять станок с балансовой стоимости

Основные средства предприятия – все то, что используется в процессе экономической деятельности более одного года – неминуемо подвержены износу.

Механизмы оборудования заедают, технологии устаревают, а компьютеру в бухгалтерии давно перевалило за 10 лет, – все это приводит к необходимости обновления имущества.

Как списать с баланса основные средства? Какие проводки при этом нужно составить? Ответы будут открыты читателю в статье.

Характеристика основных средств

Чтобы достигнуть максимального понимания происходящего, вспомним понятие основных средств и свойства, которыми они обладают. Итак, ОС – это внеоборотные активы предприятия, которые имеют вещественную форму и сохраняют ее в процессе эксплуатации. Такие объекты созданы для длительного использования.

В то время, пока они приносят пользу, ОС так или иначе участвуют в хозяйственных операциях компании. Значит, их стоимость должна быть включена в себестоимость готовой продукции. Как это происходит? Безусловно, частями.

Равными долями на ту категорию товаров, в процессе создания которой используется основное средство. Как выглядит эта часть себестоимости, приходящаяся на долю оборудования или сооружений? Это амортизация.

Каждый месяц на счете 02 накапливается высчитанная сумма, которая затем списывается на себестоимость продукции.

Первое, что приходит на ум, когда приходится говорить о ликвидации имущества – его моральное и материальное устаревание, т. е. износ по всем параметрам.

В ходе нормальной деятельности предприятия так обычно и случается. Оборудование отслужило положенный срок, амортизационные отчисления выплачены в полном объеме – объект можно списать.

А при хорошем состоянии модернизировать или продать на запчасти.

Если мыслить более широко и рассмотреть все возможные сценарии, которые могут произойти на предприятии, выяснится, что причин к списанию основных средств гораздо больше:

  • продажа;
  • обмен на другое имущество согласно договору мены;
  • передача в дар;
  • поломка в связи с ЧП;
  • преждевременный износ;
  • хищение имущества.

В каждой конкретной ситуации возникнет необходимость составить соответствующие документы, подтверждающие причину выбытия ОС и зафиксировать совершение хозяйственной операции на счетах учета.

Общая инструкция

Как списать основные средства с баланса предприятия, т. е. документально подтвердить факт вывода из эксплуатации? В чьих уполномочиях решать, пригодно имущество к использованию или пора отправить его на покой? На помощь приходит учетная политика. Она должна содержать четкие указания о том, как списать с баланса основные средства.

В общем порядке создается комиссия, которая уполномочена рассматривать пригодность имущества, целесообразность его использования и ликвидации. Она состоит из руководителя предприятия, бухгалтера и начальника отдела, в котором данное ОС установлено.

В некоторых случаях могут быть приглашены независимые эксперты, которые в полной мере оценят технические характеристики объекта.

Решение комиссии регистрируется документально. Если ликвидация имущества одобрена, производятся работы по выводу из эксплуатации и осуществляются соответствующие записи в бухгалтерском учете.

Составление документации

После осмотра комиссией объекта и установления причин необходимости вывода из эксплуатации, полученные данные фиксируют в акте списания ОС. Составление этого документа обязательное условие выбытия имущества из баланса предприятия. МФ РФ разработаны унифицированные формы актов:

  • ОС-4 – для основного средства в количестве 1 шт.;
  • ОС-4а – для транспорта организации;
  • ОС-4б – для нескольких объектов имущества.

Документ заполняют в двух экземплярах, один из которых предназначен для бухгалтера, а второй – для материально ответственного за данное имущество лица. Обязательно должна быть указана причина списания ОС. Если ликвидация происходит по чьей-либо вине, сотрудники (иные физические лица) должны быть указаны в акте.

Сюда также заносят всю имеющуюся информацию об объекте: дату принятия на учет, ввода в эксплуатацию, суммы первоначальной и остаточной стоимости, накопленной амортизации, произведенные ремонтные работы (если таковые имели место быть), и другие данные, напрямую связанные с использованием имущества, подлежащего списанию.

Как списать с баланса основные средства: заполняем акт

Форма акта ОС-4, подтверждающая ликвидацию имущества и дающая полное право ее провести, состоит из трех таблиц. Первая из них заполняется на основании данных акта приема основного средства. Здесь фиксируются характеристики актива, в том числе стоимостные, величина накопленной амортизации и общий срок полезной службы.

Вторая таблица описывает индивидуальные особенности имущества, которые обычно ранее были занесены в акт приема. Третья часть посвящена затратам, связанным с ликвидацией ОС, а также выгодам, которые возникают в случае продажи остаточного материала или запасных частей. Подводится итог от вывода из эксплуатации объекта, который затем списывается в финансовые результаты.

Как списать с баланса основные средства при УСН?

Упрощенный налоговый режим во многом отличает ведение бухгалтерского учета от общепринятых стандартов. Регулирует порядок списания имущества с баланса субъектов малого бизнеса – НК РФ (ст. 346.16).

Согласно Кодексу, при выбытии основных средств, использование которых в будущем не представляется возможным, их стоимость включается в налогооблагаемую базу не в полной мере.

Сумму, оставшуюся на балансе при ликвидации внеоборотных активов, не берут на учет для целей налогообложения.

Если выбытие основных средств происходит раннее положенного срока, необходимо выполнить пересчет налоговой базы. В случае списания вследствие морального или физического износа данный пункт субъекты малого бизнеса не выполняют.

Выбытие вследствие износа

Как списать самортизированные основные средства с баланса? Это, пожалуй, самый простой для бухгалтера случай. Если период предполагаемого полезного использования полностью совпал с фактическим, то остаточная стоимость приравнялась к нулю и после составления акта о списании объект перестает числиться в активах предприятия.

Когда моральный или физический износ происходит ранее запланированного, необходимо произвести расчеты, для которых понадобятся данные о:

  • первоначальной стоимости объекта (цена приобретения + установки + доставки);
  • накопленной амортизации за отработанный период (кредит соответствующего субсчета 02);
  • остаточной стоимости, равной разнице между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.

Последнее значение списывают со счета 01. Конечный результат ликвидации имущества относят на финансовый результат.

Последовательность проводок, характеризующих списание с баланса основных средств, пришедших в негодность вследствие износа, можно проследить в таблице:

Выбытие ОС
ДтКтХарактеристика хозяйственной операции
01 «Выбытие»01.1Списана сумма первоначальной стоимости объекта
0201 «Выбытие»Списана накопленная за весь период амортизация
91.201 «Выбытие»К учету приняты расходы по ликвидации имущества

Составленные проводки полностью показывают, как списать с баланса основные средства. В случае формирования положительной ликвидационной стоимости, ее величину относят на счет 91.1.

Продажа имущества

Никто не запрещает предприятию продавать активы на законных условиях. Для сбора информации о расходах и доходах, к которым привел процесс реализации имущества другому физическому или юридическому лицу, используется счет 91. В дебете скапливаются суммы издержек, в кредите – выручки.

Списание с баланса основных средств в случае продажи помимо акта списания и договора купли-продажи сопровождается проводками:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
  • Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
  • Дт 62 Кт 91.1 – отражена сумма выручки от продажи имущества.
  • Дт 91.2 Кт 68.2 – начислен НДС по реализованному ОС.

Как видно из примера, большинство проводок совпадают с алгоритмом списания имущества при износе.

Вклад в уставный капитал другого предприятия

Как списать с баланса основные средства, внесенные паевым взносом? Для таких целей предусмотрен счет 58. Вложение в уставный капитал другой организации часто является выгодным способом для предпринимателя. Проводки составляются следующим образом:

  • Дт 01 «Выбытие» Кт 01.1 – на сумму первоначальной стоимости имущества.
  • Дт 02 Кт 01 «Выбытие» – на сумму накопленной амортизации.
  • Дт 91.2 Кт 01 «Выбытие» – на величину остаточной стоимости актива.
  • Дт 58 Кт 01 – отражена сумма вклада в уставный капитал другого предприятия.

Стоит отметить, что паевые взносы нельзя отнести к реализации, в связи с чем НДС на сумму вклада не начисляется.

Безвозмездная передача

Организация вольна распоряжаться имуществом по своему усмотрению. Главное, чтобы совершаемые действия соответствовали установленным законодательным актам.

При дарении имущества как списать основные средства с баланса? Проводки начинаются все с тех же действий: вычет первоначальной стоимости и накопленной амортизации. Затем остаточная стоимость списывается в «Прочие расходы».

Счет собирает и прочие затраты на безвозмездную передачу объекта. Начисляется и НДС на основании текущей рыночной стоимости имущества.

В чем ж отличие учета акта дарения от продажи? В первом случае доход никак не может образоваться, только затраты. При реализации же предприятие имеет шанс получить доход и выйти на прибыль, или хотя бы покрыть расходы. Финансовый результат (убыток) от дарения активов списывают проводкой Дт 99 Кт 91.9.

Частичная ликвидация имущества

Списать с баланса основное средство можно не полностью. Метод часто применяют для недвижимого имущества в целях модернизации, перепланировки или использования в других целях. Если речь идет о сооружениях и зданиях, то непригодная для эксплуатации часть может быть снесена, когда как основная часть останется на месте.

Получается, что по факту основное средство остается в активах предприятия, но стоимость его изменяется. В связи с этим возникает необходимость произвести переоценку имущества, а также перерасчет амортизационных отчислений. Суммы расходов и доходов от частичной ликвидации отражают на счете 91.

Как списать основные средства с баланса правильно? Для этого нужно вычесть из текущей стоимости первоначальную, сумму амортизации и получить остаток, который затем отразить на счете 91 бухгалтерского учета.

Источник: http://fb.ru/article/247781/kak-spisat-s-balansa-osnovnyie-sredstva-instruktsiya-provodki

Выбытие основных средств – проводки и примеры учета при продаже

Снять станок с балансовой стоимости

Основные средства выбывают по следующим причинам:

  • в связи с их продажей;
  • списанием в связи с приходом основного средства в негодность;
  • передачей в уставный фонд другому предприятию, организации;
  • порчей по вине виновного либо в результате стихийного бедствия, кражей объектов основных средств.

Учёт при продаже

При проведении операции по продаже объекта средства кроме обычного договора и накладной необходимо составить акт приёма-передачи основных средств (типовая форма № ОС-1), а для зданий (сооружений) по форме № ОС-1а.

Дорогой читатель! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону.

Это быстро и бесплатно!

Последовательность бухгалтерских проводок по этой операции:

  • если на предприятии ранее не было таких событий, открывается субсчет к 01 счёту “Выбытие основных средств”;
  • проводится списание суммы износа по объекту, подлежащему выбытию;

Дт02 Кт01: остаток стоимости выбывающего объекта добавляется в прочие расходы;

Дт91/2 Кт01;

  • в составе прочих расходов отражаются также возможные затраты на демонтаж, разборку основного средства Дт91/3 Кт23 и на его продажу Дт91/3 Кт44;
  • когда по выбывающему основному средству в период его нахождение на балансе предприятия проводилась дооценка её сумма, ранее включенная в остаток добавочного капитала, включается в состав прибыли Дт83 Кт84;
  • сумма продажи объекта проводится в составе прочих доходов Дт62 Кт91/1;
  • на сумму начисленного при продаже НДС делается проводка Дт91/1 Кт68.

Пример 1

ООО “Восход” продало ЧП “Прогресс” станок за 120000 рублей (в том числе НДС- 20000 рублей). В балансе вначале стоимость станка 140000 р., затем проводилась его дооценка на сумму 15000 р. Накопленная амортизация 60000 р.

Отражаем в учете по исходным данным примера:

Дт01/2субсчет “Выбытие ОС” Кт01 – 155000 р. (первоначальная стоимость+ дооценка).

Дт02 Кт01/2 – 60000 р.(на сумму начисленной амортизации).

Дт91/2 Кт01/2- 95000 р.(списана на прочие расходы остаточная стоимость).

Дт83 Кт84 – 15000 р.(отнесена в нераспределенную прибыль сумма дооценки объекта).

Дт62 Кт91/1- 120000 р.(по дате приема-передачи станка отражена задолженность ЧП “Прогресс” и прочие доходы от продажи основного средства).

Дт91/1Кт68 20000 р.(отражена сумма НДС по реализованному оборудованию).

ДТ51Кт62 -120000р. (по дате поступления на расчётный счёт отражена погашенная ЧП “Прогресс” задолженность за реализованный станок).

Бухучет списания ОС при наступлении износа

Наступает печальный момент когда основное средство приходит в негодность и не может далее эксплуатироваться по назначению. Этот факт может быть выявлен работниками предприятия в процессе эксплуатации или при проведении ежегодной инвентаризации.

Списание отдельной единицы основных средств осуществляется на основании типового Акта списания (Форма ОС-4), для автотранспортных средств ОС-4а. Комиссия по списанию определяет и отражает в акте имущество – металлолом, запасные части, материалы, которое может быть использовано в дальнейшем в производственной деятельности или реализованы на сторону.

При ликвидации автотранспортного средства к акту списания дополнительно прилагается справка о снятии его с учёта в Госинспекции безопасности дорожного движения.

Пример 2

В процессе инвентаризации выявлено, что пришёл в негодность и подлежит списанию распиловочный стол. Его первоначальная стоимость 20000 р., начислена амортизация на сумму 18000 р.

Работниками предприятия произведен его демонтаж и разборка. Затраты по разборке составили 250 р.После демонтажа оприходованы на склад запасные части на сумму 1200 р., материалы на сумму 500 р.

и металлолом на сумму 600 р.

В бухгалтерском учёте необходимо сделать такие записи:

Дт01/2 Кт01 – 20000 р.

Дт02 Кт01 – 18000 р.

Дт91/2 Кт01 – 2000 р. (на сумму остаточной стоимости 20000 р. – 18000 р.).

Дт91/2 Кт23,25 – 250 р. (затраты на разборку).

Дт10 Кт91/1 – 1100 р. (поставлены на учёт и отображены в составе прочих доходов оприходованные материалы и металлолом).

Дт10/5 Кт91/1 – 1200 р.(оприходованы запасные части).

Выбытие основных средств при краже и хищении

На предприятие случилось чрезвычайное происшествие – в офисе украли ноутбук. Для документального оформления этого неприятного события необходимо обратиться в органы внутренних дел для проведения расследования.

Следствие может закончиться возбуждением уголовного дела, поиском виновного, его нахождением либо прекращением дела по мотивам предусмотренным Уголовно-процессуальным Кодексом. Выбытие отражается актом по форме ИНВ-26.

В бухгалтерском учёте кроме стандартных документов по списанию основного средства обязательно должно быть постановление органов внутренних дел, подтверждающее факт хищения. На основании этого документа остаточная стоимость украденного имущества отражается проводкой Дт94 “Недостачи и потери от порчи ценностей” Кт91/2.

В случае, когда виновник кражи установлен, сумма нанесенного им ущерба проводится по Дт73-2 “Расчёты по возмещению материального ущерба” Кт94.

Погашение задолженности виновным при поступлении средств в кассу предприятия отображается в учёте Дт50 Кт73-2, на расчётный счет Дт51 Кт73-2.

Если виновным оказался работник предприятия и производится частичное ежемесячное удержание нанесенного ущерба из его заработной платы, делается проводка Дт70 Кт73/2.

Внесение ОС в уставной капитал другой организации

Основные средства иногда используются предприятиями как финансовые инвестиции, вложения в другие юридические лица.

Пример 3

ЧП “Перспектива” зарегистрировано как участник ООО “Сокол”. Уставом ООО предусмотрено, что частное предприятие “Перспектива” делает вклад в уставный фонд, оцененный собранием участников в триста тысяч рублей, линией по переработке овощей. Линия передана ООО с соответствующим оформлением акта приёма-передачи и других документов.

Ранее она находилась в эксплуатации на балансе частного предприятия. Её балансовая стоимость 280000 рублей, накопленная амортизация на сумму 30000 рублей.

Проводки в бухгалтерском учёте:

Дт02 Кт01/2 – 30000 р.(на сумму начисленной амортизации);

Дт58/1 “Финансовые инвестиции” Кт01/2 – 250000 р.(на сумму остаточной стоимости);

Дт19 Кт68 – 56000 р. (восстанавливается НДС, отражённый при приобретении линии);

Дт58/1 Кт19 – 56000 р.;

Дт91/2 Кт58/1 – 6000 р. (отображается в составе прочих расходов сумма убытка от операции по инвестиции линии : Стоимость доли в уставном капитале 300000 р.- остаточная стоимость 250000 р. – сумма восстановленного НДС при приобретении 56000 р.).

Выводы

Хозяйственные операции по выбытию основных средств требуют от специалистов бухгалтерского учёта внимательности и аккуратности, требовательности к соответствующим службам предприятия по своевременности и полноте представления в бухгалтерию обязательных справок, форм и актов.

Изучение и верное отражение в учёте этих операций позволит избежать ненужных проблем при последующем составлении отчета о прибылях и убытках, баланса, в налоговом учёте и при проведении проверок.

Источник: https://corphunter.ru/ooo/otchetnost/vybytie-osnovnyx-sredstv.html

Страна-права
Добавить комментарий