В каком случае организация имеет право перейти на усно

Содержание
  1. Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)
  2. Какие налоги не нужно платить при применении УСН
  3. Где действует «упрощенная» система
  4. Кто не вправе перейти на УСН
  5. Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале
  6. Как перейти на УСН
  7. Как долго нужно применять «упрощенку»
  8. Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога
  9. Как учесть доходы и расходы
  10. Как рассчитать единый «упрощенный» налог
  11. Когда перечислять деньги в бюджет
  12. Как отчитываться при УСН
  13. Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой
  14. Условия применения УСН в 2019 году
  15. Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения
  16. Кто может применять УСН
  17. Переход на «упрощенку»
  18. Изменения в 2019 году для «упрощенцев»
  19. Переход на УСН: условия и процедура
  20. Условия, при выполнении которых у компании есть право на переход на УСН
  21. Переход на УСН при регистрации компании
  22. Переход на УСН с общей системы налогообложения в начале года
  23. Условия перехода на УСН в 2019 году
  24. Кто не вправе работать на УСН в 2019 году
  25. Как перейти на «упрощенку»: срок подачи уведомления в 2019 году
  26. Тоже может быть полезно:
  27. Переход на УСН в 2019 году условия и новые критерии
  28. Преимущества УСН
  29. Кто может работать на упрощённой системе
  30. Когда можно перейти работать на упрощёнку
  31. Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Глава 26.2 НК РФ. Упрощенная система налогообложения (УСН или «упрощенка»)

В каком случае организация имеет право перейти на усно

Российские организации и индивидуальные предприниматели, которые добровольно выбрали УСН и у которых есть право применять данную систему. Компании и предприниматели, не изъявившие желания перейти на «упрощенку», по умолчанию применяют другие системы налогообложения. Иными словами, переход на уплату единого «упрощенного» налога не может быть принудительным.

Какие налоги не нужно платить при применении УСН

В общем случае организации, перешедшие на «упрощенку», освобождаются от налога на прибыль и налога на имущество. Индивидуальные предприниматели — от НДФЛ и налога на имущество физлиц.

Кроме того, и те и другие не платят налог на добавленную стоимость (за исключением НДС при импорте). Прочие налоги и сборы нужно платить в общем порядке.

Так, «упрощенцы» должны делать платежи на обязательное страхование с зарплаты сотрудников, удерживать и перечислять НДФЛ и пр.

Однако из общих правил есть и исключения. Так, с 1 января 2015 года некоторым «упрощенцам» нужно платить налог на имущество.

С указанной даты освобождение от уплаты этого налога не распространяется на объекты недвижимости, в отношении которых база по налогу на имущество определяется как кадастровая стоимость.

К такому имуществу можно отнести, например, торговую и офисную недвижимость (п.1 ст. 378.2 НК РФ, п.3 ст. 346.11 НК РФ).

Где действует «упрощенная» система

На всей территории Российской Федерации без каких-либо региональных или местных ограничений. Правила перехода на УСН и возврата на другие системы налогообложения одинаковы для всех российских организаций и предпринимателей независимо от местонахождения.

Кто не вправе перейти на УСН

Организации, открывшие филиалы, банки, страховщики, бюджетные учреждения, ломбарды, инвестиционные и негосударственные пенсионные фонды, микрофинансовые организации, а также ряд других компаний.

Кроме того, «упрощенка» запрещена компаниям и предпринимателям, производящим подакцизные товары, добывающим и продающим полезные ископаемые, работающим в сфере игорного бизнеса, либо перешедшим на уплату единого сельхозналога.

Ограничения по численности работников, стоимости основных средств и доле в уставном капитале

Не вправе переходить на упрощенную систему организации и ИП, если средняя численность работников превышает 100 человек. Запрет на переход действует также для компаний и предпринимателей, у которых остаточная стоимость основных средств более 150 миллионов рублей.

Кроме того, в общем случае нельзя применять УСН предприятиям, если доля участия в них других юридических лиц больше, чем 25 процентов.

Как перейти на УСН

Организации, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН, если их доходы за период с января по сентябрь не превысили 112,5 миллионов рублей.

В случае выполнения данного условия нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года можно применять «упрощенку».

После 2019 года указанный лимит нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор.

Предприниматели, не относящиеся к вышеперечисленным категориям, могут перейти на УСН вне зависимости от величины доходов за текущий год. Для этого им нужно подать уведомление в налоговую инспекцию не позднее 31 декабря, и с января следующего года ИП получит возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Вновь созданные предприятия и вновь зарегистрированные  ИП вправе применять упрощенную систему с даты постановки на учет в налоговой инспекции. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней с даты постановки на налоговый учет.

Организации и ИП, переставшие быть налогоплательщиками ЕНВД, могут перейти на «упрощенку» с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого «вмененного» налога. Для этого необходимо подать уведомление не позднее 30 календарных дней со дня прекращения обязанности по уплате ЕНВД.

Нарушение сроков подачи заявления на применение УСН лишает компанию или предпринимателя права на применение упрощенной системы.

Как долго нужно применять «упрощенку»

Налогоплательщик, перешедший на УСН, должен применять ее до конца налогового периода, то есть по 31 декабря текущего года включительно. До этого времени  добровольно отказаться от УСН нельзя. Сменить систему по собственному желанию можно только с 1 января следующего года, о чем нужно письменно уведомить налоговую инспекцию.

Досрочный переход с упрощенной системы возможен только в случаях, когда компания или предприниматель в течение года потеряли право на «упрощенку». Тогда отказ от данной системы является обязательным, то есть не зависит от желания налогоплательщика.

Это происходит, когда доходы за квартал, полугодие, девять месяцев или год превышают 150 миллионов рублей (после 2019 года указанное значение нужно будет умножать на коэффициент-дефлятор). Также право на УСН теряется, когда  перестают выполняться критерии по численности работников, стоимости основных средств или доле в уставном капитале.

Помимо этого, право на «упрощенку» теряется, если организация в середине года попадает в «запретную» категорию (например открывает филиал или начинает производить подакцизные товары).

Прекращение применения «упрощенки» происходит с начала того квартала, в котором утрачено право на нее. Это значит, что предприятие или ИП начиная с первого дня такого квартала должны пересчитать налоги по иной системе. Пени и штрафы в этом случае не начисляются.

Кроме того, при утрате права на упрощенную систему, налогоплательщик должен письменно известить налоговую инспекцию о переходе на иную систему налогообложения в течение 15 календарных дней по окончании соответствующего периода: квартала, полугодия, девяти месяцев или года.

Если налогоплательщик перестал заниматься деятельностью, в отношении которой он применял упрощенную систему, то в течение 15 дней он должен уведомить об этом свою инспекцию.

Объекты «УСН доходы» и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект — это доходы.

Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога. Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные на величину расходов («доходы минус расходы»).

Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов.

НК РФ дает регионам право устанавливать пониженную налоговую ставку в зависимости от категории налогоплательщика. Уменьшение ставки может быть введено как для объекта «доходы», так и для объекта «доходы минус расходы». Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения нужно еще до перехода на УСН. Далее выбранный объект применяется  в течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию не позднее 31 декабря.

Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Как учесть доходы и расходы

Налогооблагаемыми доходами при УСН является выручка по основному виду деятельности (доходы от реализации), а также суммы, полученные от прочих видов деятельности, например от сдачи имущества в аренду (внереализационные доходы). Список расходов строго ограничен.

В него входят все популярные статьи затрат, в частности, заработная плата, стоимость и ремонт основных средств, закупка товаров для дальнейшей реализации и так далее. Но при этом в перечне отсутствует такой пункт как «прочие расходы». Поэтому налоговики при проверках проявляют строгость и аннулируют любые затраты, которые прямо не упомянуты в списке.

Все доходы и расходы следует учитывать в специальной книге, форма которой утверждена Министерством финансов.

При упрощенной системе применяется кассовый метод признания доходов и расходов. Другими словами, доходы в общем случае признаются в момент поступления денег на расчетный счет или в кассу, а расходы — в момент, когда организация или ИП погасили обязательство перед поставщиком.

Как рассчитать единый «упрощенный» налог

Нужно определить налоговую базу (то есть сумму доходов, либо разность между доходами и расходами) и умножить ее на соответствующую налоговую ставку.

Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, который соответствует одному календарному году.

Другими словами, базу определяют в течение периода с 1 января по 31 декабря текущего года, затем расчет налоговой базы начинается с нуля.

Налогоплательщики, выбравшие объект «доходы минус расходы» должны сравнить полученную сумму единого налога с так называемым минимальным налогом. Последний равен одному проценту от доходов.

Если единый налог, рассчитанный обычным способом, оказался меньше минимального, то в бюджет необходимо перечислить минимальный налог. В последующие налоговые периоды в составе расходов можно учесть разницу между минимальным  и «обычным» налогом.

К тому же те, для кого объектом являются «доходы минус расходы», могут перенести убытки на будущее.

Когда перечислять деньги в бюджет

Не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом, полугодием и девятью месяцами), нужно перечислить в бюджет авансовый платеж. Он равен налоговой базе за отчетный период, умноженной на соответствующую ставку, за минусом авансовых платежей за предшествующие периоды.

По окончании налогового периода необходимо перечислить в бюджет итоговую сумму единого «упрощенного» налога, причем для организаций и предпринимателей установлены разные сроки уплаты.

Так, предприятия должны перевести деньги не позднее 31 марта следующего года, а ИП — не позднее 30 апреля следующего года.

При перечислении итоговой величины налога следует учесть все авансовые платежи, сделанные в течение года.

К тому же налогоплательщики, выбравшие объект «доходы», уменьшают авансовые платежи и итоговую сумму налога на обязательные пенсионные и медицинские страховые взносы, взносы на обязательное страхование на случай временной нетрудоспосоности и в связи с материнством, на добровольное страхование на случай временной нетрудоспособности работников, а также на выплаты по больничным листам работников. При этом авансовый платеж или итоговую сумму налога нельзя уменьшить более чем на 50 процентов. В дополнение к этому, с 1 января 2015 года введена возможность уменьшения налога на полную сумму уплаченного торгового сбора.

Как отчитываться при УСН

Отчитываться по единому «упрощенному» налогу нужно один раз в год. Компании должны предоставить декларацию по УСН не позднее 31 марта, а предприниматели — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Отчетность по итогам квартала, полугодия и девяти месяцев не предусмотрена.

Налогоплательщики, утратившие право на «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Компании и ИП, прекратившие заниматься деятельностью, подпадающей под «упрощенку», должны предоставить декларацию не позднее 25 числа следующего месяца.

Совмещение УСН с «вмененкой» или с патентной системой

Налогоплательщик вправе по одним видам деятельности начислять «вмененный» налог, а по другим — единый налог по УСН. Также возможен вариант, при котором предприниматель по одним видам деятельности применяет «упрощенку», а по другим — патентную систему налогообложения.

В этом случае необходимо вести раздельный учет доходов и расходов, относящихся к каждому из спецрежимов. Если это невозможно, то затраты следует распределять пропорционально доходам от видов деятельности, подпадающих под разные системы налогообложения.

Источник: https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2010/9/3724

Условия применения УСН в 2019 году

В каком случае организация имеет право перейти на усно

Упрощенная система налогообложения ощутимо уменьшает бухгалтерскую нагрузку и объем отчетности для индивидуальных предпринимателей и предприятий с небольшим объемом выручки.

Ее используют и для снижения общей суммы уплачиваемых налогов – «упрощенцы» не платят НДС, налог на имущество и на прибыль, а ИП – НДФЛ с предпринимательских доходов.

Каковы условия применения УСН в 2019 году, кто может стать «упрощенцем» с 01.01.2019 г. и что для этого необходимо – рассмотрим далее.

Кто не вправе применять упрощенную систему налогообложения

Запрет использовать «упрощенку» действует для определенных налогоплательщиков. Не имеют права применять упрощенную систему налогообложения (п. 3 ст.346.12 НК):

  • банки;
  • страховщики;
  • НПФ и инвестиционные фонды;
  • профессиональные участники рынка ценных бумаг;
  • производители подакцизных товаров;
  • ломбарды;
  • те, кто добывает и реализует полезные ископаемые, не входящие в перечень общераспространенных;
  • организаторы азартных игр;
  • частные нотариусы, адвокаты;
  • участники соглашений о разделе продукции;
  • уплачивающие единый сельхозналог (ЕСХН);
  • микрофинансовые, казенные, бюджетные, иностранные организации;
  • агентства по найму/занятости персонала;
  • компании с филиалами;
  • организации, с долей участия других юрлиц больше 25 процентов.

Последний пункт не действует для следующих случаев:

  • когда организация создана на вклады общественных организаций инвалидов, у нее не менее половины работников-инвалидов, и их доля составляет четверть или больше от всего ФОТ;
  • для некоммерческих организаций, в том числе потребкооперации;
  • когда хозобщество или партнерство учреждено бюджетными и автономными научными обществами либо бюджетными и автономными образовательными учреждениями высшего образования для практического применения научных разработок, исключительные права на которые принадлежат этим обществам.

Кто может применять УСН

Прежде чем принимать решение о переходе на УСН с 2019г., следует уточнить, соответствует ли предприятие или предприниматель определенным критериям УСН в 2019 году.

Юрлица должны проверить доходы за 9 месяцев 2018 года – они не должны превышать 112,5 миллионов рублей (п. 2 ст. 346.12 НК). Коэффициент-дефлятор в 2018-2019 г.г. к лимитам доходов для УСН не применяется, а исчисляют их по правилам ст. 248 НК РФ.

Критерии применения УСН в 2019 году юрлицами включают также остаточную стоимость ОС (основных средств), которая не должна быть выше 150 миллионов рублей по данным бухучета.

Среднесписочный состав персонала (учитывая работающих по ГПХ-договорам и внешнему совместительству) не должен превышать 100 человек. Это ограничение действует для юрлиц и для ИП.

Следить за лимитами численности и стоимости ОС необходимо и тем, кто уже работает на спецрежиме. По УСН условия применения 2019 года не изменились по сравнению с предыдущим периодом.

Прежним остался лимит на размер доходов, полученных при использовании «упрощенки» – 150 миллионов рублей в год (коэффициент-дефлятор не применяется).

Если любой из лимитов будет превышен, или будет нарушено иное вышеприведенное ограничение, ИП или фирма «слетают» с УСН на общий режим, с начала того квартала, в котором произошло нарушение.

Переход на «упрощенку»

Законом предусмотрен добровольный принцип перехода на «упрощенку». Упрощенная система действует только для тех, кто заявил о переходе в ИФНС. Тем, кто может применять УСН в 2019 году, установлены определенные сроки для перехода:

  • Новыми фирмами, предпринимателями уведомление подается либо вместе с документами на госрегистрацию, либо отдельно, но не позднее 30 дней со дня госрегистрации.
  • Уже работающие юридические лица и ИП могут перейти на УСН только с 01 января, уведомив налоговиков об этом до конца года, предшествующего году перехода. Для применения «упрощенки» с 01 января 2019 г. уведомление по форме № 26.2-1 представляется в налоговую до 9 января 2019 г. (поскольку 31 декабря 2018 г. – нерабочий день).

При этом стоит строго отслеживать сроки – в случае опоздания с уведомлением налоговых органов о применении «упрощенки» налогоплательщик лишается права на использование этой системы и сможет перейти на нее только через год.

Если уведомление направляется налоговикам почтой, обязательно делать это заказным письмом с описью вложения (иначе сложно будет доказать, что было отправлено именно уведомление об УСН).

При личном визите в ИФНС рекомендуется составлять уведомление в 2 экземплярах, чтобы один из них с отметкой налогового органа оставался у фирмы или ИП. ИФНС не выдает ответное подтверждение об установлении требуемого режима, но позже можно запросить у налоговиков (письмом, составленным в произвольной форме или электронно по ТКС) подтверждение, что применяется именно этот режим.

Изменения в 2019 году для «упрощенцев»

Законодательство постоянно изменяется, с 2019 года некоторые новшества коснутся и тех, кто работает на УСН.

Некоторые налогоплательщики-«упрощенцы», занимавшиеся определенными видами деятельности (пп.5 п.1 ст.427 НК), имели право на пониженные тарифы страховых взносов в 2018 году. С 2019 года эти работодатели переходят на общий тариф – 30% (пп.3 п.2 ст.427 НК).

Региональные власти имеют право снизить налоговую ставку по УСН. Так как изменения допускаются ежегодно, нужно проверить местное законодательство, какая ставка для 2019 года применяется в конкретном регионе.

Уже в 2019 году могут отменить декларации по УСН для «упрощенцев» с объектом «доходы», применяющих онлайн-кассы – о такой возможности Минфин заявил в Основных направлениях налоговой политики на 2019-2021 г.г.

Источник: https://spmag.ru/articles/usloviya-primeneniya-usn-v-2019-godu

Переход на УСН: условия и процедура

В каком случае организация имеет право перейти на усно

Специальный режим налогообложения во многих случаях дает законную возможность оптимизировать налоговые расходы. цель введения специальных налоговых режимов для малого и среднего бизнеса – сделать доступным ведение своего дела для непрофессионала.

Условия, при выполнении которых у компании есть право на переход на УСН

Любой спецрежим налогообложения может применять далеко не каждая компания, это облегченный налоговый режим для малого и среднего бизнеса. Существует закрытый перечень требований, соответствуя которым компания может осуществить переход на УСН, условияперечисленны в ст. 346.12 НК РФ. Ключевые из них:

  • ежегодный доход компании не должен превышать 60 млн рублей (если ООО не выполняет данное или любое другое условие, оно обязано применять общую систему налогообложения со следующего квартала);
  • среднегодовая численность работников не более 100 человек. Следует учитывать, что если единственной целью сокращения работников является получение налоговой льготы, это будет учтено контролирующими органами, суд вряд ли встанет на Вашу сторону, если экономическая неэффективность сокращения очевидна;
  • стоимость основных средств и материальных активов не должна быть больше 100 млн рублей;
  • доля участия других организаций не должна превышать 25 %;
  • ООО имеет филиалы или представительства.

Также предъявляются некоторые требования к деятельности ООО.

Компания не может заниматься банковской, страховой деятельностью, также применение упрощенной системы запрещено для нотариусов, адвокатов и в некоторых других случаях, установленных ч. 3 ст. 346.12 НК РФ.

Эта статья накладывает определенные ограничения на деятельность организации, применяющей УСН, например, ООО не может заниматься торговлей подакцизными товарами.

Переход на УСН при регистрации компании

Если изначально планируется бизнес, не подпадающий под установленные законом ограничения для применения упрощенной системы, лучше перейти на эту систему уже при открытии дела.

Переход на УСН при регистрации ООО не требует сложной процедуры. В течение 30 календарных дней с момента регистрации налоговый орган необходимо подать уведомление о применении упрощенной системы налогообложения.

В уведомлении указываются:

  • код организации-налогоплательщика;
  • ИНН организации;
  • наименование ООО;
  • дата постановки на учет;
  • выбранный объект налогообложения: «доходы минус расходы» или «доходы»;
  • остаточная стоимость основных средств на 1 октября текущего года.

Бланк заявления о переходе на УСН можно скачать здесь (с 2013 года заявление называется уведомлением, но суть документа от этого не изменилась). Лицо, подающее уведомление, должно иметь на это подтвержденные документально полномочия. Документы подаются в налоговый орган по месту регистрации юридического лица.

Следует учитывать, что применение УСН всегда осуществляется добровольно, поэтому налоговый орган не уведомляет налогоплательщика о том, может он или нет перейти на упрощенную систему.

Если деятельность вашей компании не соответствует установленным законом требованиям и не дает вам право сделать переход на УСН, сотрудник налоговой службы, проверяя заявление, укажет на все ошибки и не примет документы.

Еще одна тонкость: 30-дневный срок судебная практика не считает пресекательным, поэтому при его пропуске можно оспорить отказ, полученный в налоговой, в суде.

Также возможна спорная ситуация, когда сотрудник налоговой отказал в принятии заявления, либо налоговая выслала компании уведомление об отсутствии права на применение УСН.

Это не основание не применять упрощенную систему, если у вас есть право на ее применение – решение налоговой необходимо оспорить в суде.

Рассмотрение заявления длится до 30 дней. Применять УСН необходимо с даты регистрации ООО.

Если по заявлению принято положительное решение, налоговая иногда не высылает уведомления о подтверждении права на применение УСН, поэтому по истечению указанного срока лучше обратиться в налоговую самостоятельно.

Переход осуществляется в уведомительной форме, поэтому не полученное уведомление не является основанием для применения общей системы – в случае разбирательства с налоговой суд встанет на сторону налогоплательщика.

Переход на УСН с общей системы налогообложения в начале года

Часто при регистрации предприниматель не знает о возможности применения упрощенной системы, либо выбирает общую систему по рациональным причинам, но в процессе ведения деятельности возникает необходимость налоговой оптимизации. Чтобы осуществить переход на УСН в 2014 году в начале налогового года, необходимо до 31 декабря предыдущего года подать в налоговую уведомление о переходе на УСН. Оно рассматривается в том же порядке, что и при регистрации ООО.

Переход на УСН в середине года не предусмотрен законодательством, поэтому для изменения системы налогообложения придется подождать начала следующего года. Переход с УСН на общую систему, напротив, должен осуществляться с начала квартала после того, как деятельность или другие параметры компании перестали отвечать установленным в законе требованиям.

Бухгалтерские работники часто сталкиваются со сложностями при применении новой системы налогообложения. Автоматически осуществить переход на УСН в 1С 8.2,просто изменив общую систему на УСН, невозможно. Необходимо начать новую учетную политику организации и ввести начальные остатки вручную, это единственный способ избежать ошибок.

При переходе на УСН восстановление НДС может быть самым сложным для бухгалтера вопросом. Перед переходом на новую систему НДС необходимо восстановить, так как при специальном режиме налогообложения этот налог уже не выплачивается, поэтому НДС, принятый к вычету, необходимо доплатить в бюджет РФ.

Восстановление НДС в каждом конкретном случае может быть непростой задачей, но общие правила выглядят следующим образом:

  • подлежит восстановлению НДС с остаточных средств и материалов, не поступивших в производство на момент перехода на новую систему налогообложения. Поэтому если на складе есть товары, НДС на которые уже был принят к вычету, его необходимо восстановить. НДС на материалы, использованные для изготовления продукции, если она еще не реализована, восстанавливать не надо;
  • НДС на амортизируемое имущество восстанавливается пропорционально его остаточной стоимости;
  • если по договору, заключенному до перехода, уже получен аванс, проще всего изменит условия договора, уменьшив стоимость товаров на сумму НДС. В случае, если по каким-то причинам изменить условия договора невозможно, ООО обязано выплатить сумму НДС в бюджет РФ;
  • НДС восстанавливается по ставке, действовавшей на момент его приобретения (указанной в счете-фактуре);
  • если компания, с нового года применяющая специальный режим, уже выплатила по договору, поставки по которому будут проводиться после перехода, аванс, сумму НДС можно вернуть только в одном случае – если выбрана схема «доходы минус расходы», НДС засчитывается в качестве расхода. Для компаний, выбравших систему «доходы», такой возможности нет;
  • если по договору отгрузка товара произведена до перехода на УСН, а оплата – после, восстанавливать НДС не надо, моментом определения налоговой базы является день отгрузки.

Переход на УСН с общей системы налогообложения при всей видимой сложности практически всегда выгоден для компании.

Для того, чтобы в процессе перехода не было допущено ошибок, необходимо очень внимательно подойти к вопросу перевода бухгалтерской отчетности.

В остальном процедура предельно проста, а общение с налоговой по поводу изменения системы налогообложения носит уведомительный характер.

Источник: https://dezhur.com/mag/perehod-na-usn-usloviya-i-procedura.html

Условия перехода на УСН в 2019 году

В каком случае организация имеет право перейти на усно

Упрощенная система налогообложения очень популярна среди индивидуальных предпринимателей. Суть работы, налогообложения и отчетности на УСН подробно рассмотрены здесь. Для перехода «на упрощенку» следует подать уведомление по форме №26.2-1 (документ рекомендован приказом № ММВ-7-3/829@ ФНС РФ от 02.11.2012 года) в ИФНС по месту регистрации налогоплательщика.

Тем не менее, подачей заявления переход на УСН не ограничивается. Предприниматель должен соответствовать определенным условиям и критериям, для того, чтобы получить возможность осуществлять свою деятельность на этом специальном налоговом режиме.

В этой статье мы рассмотрим порядок и условия перехода на УСН в 2019 году и ознакомимся с некоторыми изменениями в вопросе перехода на «упрощенку».

Кто не вправе работать на УСН в 2019 году

В статье 346.12 НК РФ (пункт 3) содержится перечень ограничений, которые не позволяют предпринимателям применять Упрощенную систему налогообложения. Применять УСН не вправе:

  1. Страховые компании.
  2. Ломбарды.
  3. Банковские учреждения.
  4. Пенсионные фонды (негосударственные).
  5. Профессиональные участники РЦБ.
  6. Инвестиционные фонды.
  7. Предприниматели, работающие на Едином сельскохозяйственном налоге.
  8. Зарубежные компании.
  9. Участники договоров о разделе продукции.
  10. Организации, имеющие филиалы.
  11. Нотариальная и адвокатская деятельность (частная практика).
  12. Компании, связанные с деятельностью в сфере микро-финансов.
  13. Частные агентства занятости, которые предоставляют рабочий персонал.
  14. Производители подакцизных товаров.
  15. Компании, занимающиеся деятельностью по проведению (организации) азартных игр.
  16. Организации, которые добывают и продают полезные ископаемые (кроме тех, которые считаются общераспространенными).
  17. Средняя численность сотрудников – больше 100 человек.
  18. Доля участия других компаний – более 25%.
  19. Остаточная стоимость основных средств фирмы, которые амортизируются в налоговом учете – более 150 миллионов рублей.
  20. Годовой доход не более 150 миллионов рублей.

Критерии, которым необходимо соответствовать, для того чтобы перейти на УСН, оговорены в различных статьях Налогового кодекса РФ (в Главе 26.2).

Предлагаем вам ознакомиться с таблицей ниже, где собраны нормы НК, в которых перечислены условия перехода на Упрощенную систему налогообложения в 2019 году:

Глава 26.2 НК РФ «Упрощенная система налогообложения»Условия для перехода на УСН 2019
Пункт 2-й статьи 346.12доходы за 9 месяцев 2019 года не должны превышать 112,5 миллионов рублей
Пункт 4-й статьи 346.13доходы за налоговый период 2018 года не должны превышать 150 миллионов рублей. Налоговым периодом признается календарный год (НК РФ Статья 346.19)
Подпункт 15-й пункта 3-го статьи 346.12средняя численность работников не должна быть более чем 100 человек.
Подпункт 16-й пункта 3-го статьи 346.12на 01.10. 2018 года лимит остаточной стоимости основных средств по бухгалтерии не должен быть более 150 миллионов рублей.
Подпункт 1-й пункта 3-го статьи 346.12отсутствие филиалов
Подпункт 14-й пункта 3-го статьи 346.12доля других организаций не должна превышать 25% уставного капитала

Стоит учитывать, осуществить переход на УСН возможно лишь при одновременном соответствии всех условий, которые были перечислены выше. Это касается как индивидуальных предпринимателей, так и организаций.

Как перейти на «упрощенку»: срок подачи уведомления в 2019 году

Общий порядок перехода на УСН остался практически неизменным. Отметим, что стоит сразу определиться с объектом по УСН, предлагаемым статьей 346.14 НК РФ:

  • «доходы»;
  • «доходы минус расходы».
  • Организация или ИП должны соответствовать вышеуказанным критериям и подать уведомление в установленной форме №26.2-1 в налоговую инспекцию:
  • организации – по месту нахождения;
  • индивидуальные предприниматели – по месту жительства.

Самое главное, чтобы уведомление о переходе на Упрощенную систему налогообложения было подано до 09.01.2019 года. В пункте 1 статьи 346.13 НК РФ говорится о 31 декабря, но этот день в 2018 году приходится на понедельник а 31 декабря 2019 приходится на вторник (рабочие дни).

А это означает, что документ нужно будет подать не позднее 31 декабря 2018-2019  (п. 1 ст. 346.13 НК РФ ).

Если бы 31 декабря был выходным днем, как это было в 2017 году, то заявление можно было бы подавать в – первый рабочий день следующего года, после новогодних праздников (пункт 7 статьи 6.1 НК).

Право на переход на УСН в 2020 году может быть утрачено, если не успеть в срок подать уведомление в ИФНС (до 31 декабря 2019 года включительно). Об этом говорится в Налоговом кодексе (в подпункте 19 пункта 3 статьи 346.12).

Организации, а также ИП, которые вновь созданы, должны успеть в течение тридцати дней с момента регистрации в ИФНС успеть подать уведомление о переходе на упрощенный специальный режим.

Форма уведомления о переходе на УСН №26.2-1 закреплена:

  • в бумажном варианте – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-3/829 от 02.11. 2012 года;
  • в электронной форме – в Приложении № 1 приказа ФНС № ММВ-7-6/878 от 16.11. 2012 года.

Скачать бланк уведомления о переходе на УСН в 2019 году можно здесь:

Если не успеть подать уведомление о переходе с 2019 года на УСН до 09.01.2019, права применять этот специальный налоговый режим не будет (подп. 19 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

В завершении добавим, что переход на УСН носит уведомительный порядок. Таким образом, при соответствии всем требуемым условиям и своевременной подаче уведомления в ИФНС, можно считать, что переход на «упрощенку» успешно завершен. Организациям и ИП можно не ожидать дополнительных подтверждений от налоговой инспекции.

Тоже может быть полезно:

Уважаемые читатели! Материалы сайта TBis.ru посвящены типовым способам решения налоговых и юридических вопросов, но каждый случай уникален.

Если вы хотите узнать, как решить именно ваш вопрос — обращайтесь в форму онлайн консультанта. Это быстро и бесплатно! Также вы можете проконсультироваться по телефонам: МСК – 74999385226. СПБ – 78124673429. Регионы – 78003502369 доб. 257

Источник: http://tbis.ru/nalogi/usloviya-perehoda-na-usn

Переход на УСН в 2019 году условия и новые критерии

В каком случае организация имеет право перейти на усно

УСН уже много лет является самым популярным льготным налоговым режимом в России. По данным ФНС, упрощённую систему налогообложения выбрали больше трёх миллионов налогоплательщиков: 1,47 млн организаций и 1,58 млн индивидуальных предпринимателей.

Преимущества УСН

Самая главная льгота упрощённой системы налогообложения – это низкая налоговая ставка. Она зависит от выбранного объекта налогообложения:

  • 6% для УСН Доходы;
  • от 5% до 15% для УСН Доходы минус расходы.

Это существенно ниже ставок, действующих на общей системе налогообложения:

  • до 20% по налогу на прибыль для организаций или 13% НДФЛ для индивидуальных предпринимателей;
  • до 18% (а с 2019 года до 20%) по налогу на добавленную стоимость.

Кроме того, если выбран объект налогообложения «Доходы», то рассчитанный налог уменьшается на сумму уплаченных страховых взносов. Причём, ИП без работников могут учитывать всю сумму взносов за себя, а работодатели могут снижать налоговый платёж не более, чем на 50%.

Конкретные примеры того, как уменьшаются авансовые платежи по налогу и сам единый налог на УСН, вы можете найти здесь.

Особенности упрощённой системы налогообложения ещё и в том, что на ней сдаётся всего одна годовая декларация. А если выбран объект налогообложения «Доходы», то справится с учётом можно самостоятельно, без бухгалтера.

Естественно, что такие льготные условия государство предоставляет далеко не всем налогоплательщикам, а только тем, кого можно отнести к малому бизнесу. О том, какие условия установлены, чтобы осуществить переход на УСН в 2019 году, указано в статье НК РФ.

Кто может работать на упрощённой системе

Условия и новые критерии, позволяющие выбрать упрощённую систему налогообложения, устанавливаются ежегодно. Правда, последние пару лет в этом смысле установилась определённая стабильность, т.е. требования к плательщикам УСН кардинально не меняются.

Критерии, позволяющие применять упрощёнку, указаны в главе 26.2 Налогового кодекса:

  • средняя численность работников – не более 100 человек;
  • налогоплательщик не вправе заниматься некоторыми видами деятельности (например, банковской и страховой, ломбардами, добычей полезных ископаемых, кроме общераспространённых и др.);
  • годовой доход не должен превышать 150 млн рублей (несколько лет назад лимит составлял всего 60 млн рублей);
  • у организации нет филиалов;
  • доход, полученный действующим бизнесом за 9 месяцев текущего года при переходе с ОСНО на УСН с 2019 года, не может быть больше 112,5 млн рублей;
  • остаточная стоимость основных средств не превышает 150 млн рублей (до 2017 лимит был установлен на сумме в 100 млн рублей).

В отношении последнего условия ФНС недавно высказала неоднозначное мнение. Дело в том, что в подпункте 16 пункта 3 статьи 346.12 НК РФ лимит по остаточной стоимости ОС указан только для организаций. Соответственно, индивидуальные предприниматели этот лимит не соблюдали и осуществляли переход с ОСНО на УСН, даже имея основные средства на большую сумму.

Однако в письме от 19 октября 2018 г. № СД-3-3/7457@ ФНС отметила, что для возможности перейти с ОСНО на УСН с 2019 года лимит по основным средствам должны соблюдать не только организации, но и ИП. Причём, такой вывод налоговиков подкреплён судебными актами, в том числе, решениями Верховного суда.

Но, конечно, большинство только что зарегистрированных ИП и ООО легко вписываются в установленные на УСН лимиты по доходам и численности работников. А значит, имеют право перейти на льготный режим и платить налоги по минимуму.

Когда можно перейти работать на упрощёнку

О том, что малый бизнес в России вправе работать на сниженных налоговых ставках, знают многие начинающие бизнесмены. И выбор льготной системы налогообложения часто происходит ещё до того, как в ИФНС подают документы на регистрацию бизнеса.

Если вы ещё не определились с системой налогообложения или сомневаетесь в своём выборе, рекомендуем обратиться на бесплатную консультацию.

Итак, если вы уже решили, что хотите работать на упрощённой системе, но ещё не представили документы на регистрацию ИП или ООО, то вместе с ними можете подать и заявление на УСН. И даже если регистрация в ИФНС уже произошла, но с этой даты прошло не более 30 дней, то вы ещё успеваете с переходом.

А как перейти на УСН, если вы не знали о такой возможности, поэтому оказались на общей системе налогообложения (ОСНО)? К сожалению, возможность перехода для уже действующего бизнеса предоставляется только раз в год.

Чтобы оформить переход с ОСНО на УСН, надо подать уведомление до 31 декабря текущего года. Тогда вы сможете применять упрощёнку с 1 января нового года. Но, конечно, при условии, что вы соблюдаете лимиты доходов, работников, основных средств и не нарушаете другие установленные требования.

Создать заявление на УСН бесплатно
 

И ещё один порядок перехода на упрощённый налоговый режим предусмотрен для плательщиков ЕНВД.

Если они в середине года прекращают вид деятельности, по которой платят налог с вменённого дохода, то вправе перейти на УСН по другому направлению бизнеса, не дожидаясь 1 января.

В этом случае заявление можно подать в течение 30 дней с момента снятия с учёта в качестве плательщика ЕНВД. Однако просто перейти с вменёнки на УСН по одному и тому же виду деятельности в середине года нельзя.

Для наглядности сроки перехода на УСН в разных ситуациях мы собрали в таблицу.

Категория налогоплательщика

Срок подачи уведомления

Только что зарегистрированные ИП и ООО

Одновременно при подаче документов на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после неё

Действующие ИП и ООО, работающие на других режимах

Не позднее 31 декабря текущего года

для перехода на УСН с 1 января нового года

Плательщики ЕНВД, прекратившие вменённую деятельность

В течение 30 дней с даты снятия с налогового учёта в качестве плательщиков ЕНВД

Как сообщить о переходе на упрощённый режим

Переход на УСН имеет уведомительный характер. Это означает, что если вы выполняете условия, перечисленные выше, то надо просто уведомить ИФНС о своём выборе упрощённого режима. Для этого в налоговую инспекцию, где ИП или ООО стоит на налоговом учёте, подаётся заявление по форме 26.2-1. Сроки подачи уведомления мы уже рассмотрели в таблице.

Бланк формы 26.2-1 утверждён ещё Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, но продолжает действовать и сейчас. Заполнить заявление очень просто, а если вы оформляете документы на регистрацию ИП или ООО в нашем сервисе, то оно подготовится автоматически.

Советуем также ознакомиться с подробной инструкцией по заполнению заявления на упрощённый режим.

Налоговая инспекция не подтверждает документально переход на упрощённый режим. Обычно доказательством этого является штамп ИФНС на втором экземпляре уведомления. Но для большей уверенности можно запросить у налоговиков информационное письмо по форме 26.2-7. Этот документ подтверждает, что налогоплательщик действительно подавал уведомление о переходе и сдаёт декларации по УСН.

Источник: https://www.regberry.ru/nalogooblozhenie/perehod-na-usn-v-2019-godu

Страна-права
Добавить комментарий